Решение № 2А-435/2025 2А-435/2025(2А-6249/2024;)~М-5900/2024 2А-6249/2024 М-5900/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-435/2025

Дело №2а-435/2025 (2а-6249/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-009196-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 2149,03 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 192,9 рублей по состоянию на < дата >, пени по транспортному налогу в размере 3703,93 рублей по состоянию на < дата >., пени по земельному налогу, по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1152,26 рублей по состоянию на < дата >, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 391,5 рублей по состоянию на < дата >, всего на общую сумму задолженности в размере 7589,62 рублей.

Стороны надлежаще извещены о рассмотрении дела.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289, ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

В соответствии со ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных упомянутым Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Исходя из пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 №316 установлены Правила проведения государственной кадастровой оценки земель (далее - Правила).

Пунктом 1 Правил установлено, что организация проведения государственной кадастровой оценки земель осуществляется Федеральным агентством кадастра объектов недвижимости и его территориальными органами.

Согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 25.08.1999 №945 "О государственной кадастровой оценке земель" и п.10 Правил результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Роснедвижимости.

В силу пункта 12 Правил споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

Таким образом, налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель и не наделены полномочиями по утверждению результатов такой оценки, соответственно, не имеют законного права по определению правомерности и законности размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 по состоянию на < дата > являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, не оплатил своевременно налоги на имущество, в связи с чем ему начислены пени в размере 7589,62 руб. и в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ направлялось требование ... по состоянию на < дата >.

Меры взыскания по пенеобразующей недоимке приняты в установленном порядке.

Транспортный

налог

Пени 3703.93 руб.

1 714.54

23975 руб. за < дата > год

Определением Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., производство по делу прекращено в связи с отказом истца от иска (добровольной уплаты недоимки)

< дата >-< дата >

1 310.23

17381 руб. за < дата > год

< дата >-< дата >

614.37

8150 руб. за < дата > год

Решение Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., удовлетворено

< дата >-< дата >

64.79

2180 руб. за < дата > год

Решение Советского районного суда ... РБ от < дата > .... удовлетворено

< дата >-< дата >

Налог на имущество (расп. В границах городских округов)

Пени 1152.26 руб.

400.07

5307 руб. за < дата >

Определением Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., производство по делу прекращено в связи с отказом истца от иска (добровольной уплаты недоимки)

< дата >-< дата >

428.11

5679 руб. за < дата >

< дата >-< дата >

148.45

1906 руб. за < дата > год

Решение Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., удовлетворено

< дата >-< дата >

62.17

825 руб. за < дата > год

< дата >

31.36

416 руб. за < дата > год

< дата >-< дата >

82.10

2762 руб. за < дата > год

Решение Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., удовлетворено

< дата >-< дата >

Налог на имущество (на границах сельских поселений)

Пени 2149.0 3 руб.

1156.23

15338 руб. за < дата >

Определением Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., производство по делу прекращено в связи с отказом истца от иска (добровольной уплаты недоимки)

< дата >-< дата >

992.80

13170 руб. за < дата > год

< дата >-< дата >

3емельный налог (границах. гор округов)

Пени 391.50 руб.

127.78

2768 руб. за < дата > год (1695 руб. остаток)

Определением Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., производство по делу прекращено в связи с отказом истца от иска (добровольной уплаты недоимки)

< дата >-< дата >

196.54

2607 руб. за < дата > год

< дата >

42.21

560 руб. за < дата > год

Решение Советского районного суда ... РБ от < дата > .... удовлетворено

< дата >

24.97

840 руб. за < дата > год

Решение Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., удовлетворено

< дата >-< дата >

Земельный налог (в границах |сельских селений )

Пени 192,90 руб.

151.59

2011.00 руб. за < дата > год

Определением Советского районного суда ... РБ от < дата > ..., производство по делу прекращено в связи с отказом истца от иска (добровольной уплаты недоимки)

< дата >-< дата >

41.31

548.00 руб. за < дата > год

< дата >-< дата >

Судом установлено, что решением Советского районного суда ... РБ от < дата > ... по административному иска ... взысканы задолженность по уплате следующих налогов:

1) на имущество в границах городских округов за < дата > год в размере 2762 руб.:

- 185 руб. за жилой дом по адресу: ... ... кадастровым номером ...,

- 82 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...,

- 2495 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...;

2) земельный налог в границах городских округов за < дата > год в размере 840 руб.:

- 463 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровым номером ...,

- 292 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ...,

- 85 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... ... с кадастровым номером ...;

3) транспортный налог за < дата > года за транспортные средства:

- 333 руб. автомобиль 2834F9, госномер ...,

- 1241 руб. за Форд MAVERICK XLT, госномер ...,

- 606 руб. за ISUZU ELF, госномер ....

При рассмотрении административного иска ... (определение Советского районного суда ... РБ от < дата > ... о прекращении производства по делу в связи с уплатой на ЕНС < дата > платежа в размере 456996 руб.) предъявлялась задолженность на общую сумму 92292,15 руб. по уплате следующих налогов:

1) на имущество в границах сельских поселений за < дата > год в размере 15338 руб. за строение, помещение, расположенное по адресу: ..., кадастровый ...;

2) на имущество в границах сельских поселений за < дата > год в размере 13170 руб. за строение, помещение, расположенное по адресу: ..., кадастровый ...;

3) на имущество в границах сельских поселений за < дата > год в размере 2757,70 руб. за строение, помещение, расположенное по адресу: ..., кадастровый ...;

4) на имущество в границах городских округов за < дата > год в размере 5307 руб.:

- 2138 руб. за жилой дом по адресу: ... кадастровым номером ...,

- 543 руб. за жилой дом по адресу: ... ... с кадастровым номером ...,

- 1284 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...,

- 1342 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...;

5) на имущество в границах городских округов за < дата > год в размере 5679 руб.:

- 280 руб. за жилой дом по адресу: ... кадастровым номером ...,

- 3328руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...,

- 2042 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...,

- 29 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...;

6) на имущество в границах городских округов за < дата > год в размере 3054 руб.:

- 153 руб. за жилой дом по адресу: ... кадастровым номером ...,

- 68 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...,

- 2833 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...;

7) земельный налог в границах сельских поселений за < дата > год в размере 548 руб. и за < дата > в размере 2011 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ...;

8) земельный налог в границах городских округов за < дата > год в размере 2607 руб.:

- 903 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровым номером ...,

- 865 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ...,

- 839 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ...;

9) земельный налог в границах городских округов за < дата > в размере 1695 руб.:

- 848 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровым номером ...,

- 801 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ...,

- 46 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ....

Решением Советского районного суда ... РБ от < дата > ... по административному иску взысканы задолженность по уплате следующих налогов (уведомление ... от < дата >)

1) транспортный налог за < дата > год в размере 8150 руб.:

- 2000 руб. автомобиль 2834F9, госномер ...,

- 3725 руб. за Форд MAVERICK XLT, госномер ...,

- 2425 руб. за ISUZU ELF, госномер ...;

2) земельный налог в границах городских округов за < дата > год в размере 560 руб.:

- 463 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровым номером ...,

- 97 руб. за земельный участок, расположенный по адресу: ... с кадастровым номером ...;

3) налог на имущество физических лиц в границах городских округов за < дата > год в размере 1906 руб.:

- 168 руб. за жилой дом по адресу: ... кадастровым номером ...,

- 756 руб. за жилой дом по адресу: ... с кадастровым номером ...;

- 907руб. за строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) по адресу: ... с кадастровым номером ...;

- 75 руб. за жилой дом по адресу: РБ, ... с кадастровым номером ...;

3) налог на имущество физических лиц в границах городских округов за < дата > год в размере 416 руб. за строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) по адресу: ... с кадастровым номером ...;

4) налог на имущество физических лиц в границах городских округов за < дата > год в размере 825 руб. за строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.) по адресу: ... с кадастровым номером ....

Оценивая соблюдение налоговым органом срока обращения в суд за принудительным взысканием пеней в размере 7589,62 руб., начисленных на недоимку, ранее взысканную судебными актами, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до 23.12.2020), ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исходя из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, по требованию ... по состоянию на < дата > со сроком исполнения до < дата > налоговый орган имел право обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа в срок с < дата >.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций Межрайонная ИФНС ... по ... на сумму пени 7589,62 руб. обратилось к мировому судье за пределами срока, поскольку судебный приказ ... вынесен мировым судьей судебного участка ... по ... РБ < дата >, то есть по истечении шестимесячного срока, установленного ст.48 НК РФ для обращения налогового органа в суд.

Принудительное взыскание налога и пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат ввиду пропуска пресекательного срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании пени по состоянию на < дата >:

по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений в размере 2149,03 рублей,

по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 192,9 рублей,

по транспортному налогу в размере 3703,93 рублей

по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1152,26 рублей,

по земельному налогу в границах городских округов в размере 391,5 рублей,

всего на общую сумму задолженности в размере 7589,62 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд ... Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 31 января 2025 года.