Решение № 2А-288/2024 2А-3151/2023 от 15 февраля 2024 г. по делу № 2А-288/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2024 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при помощнике судьи Ширяевой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-288/2024 (2а-3151/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, в котором просит суд взыскать с административного ответчика, с учетом уточнений, недоимку на общую сумму 222 рубля 50 копеек, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 210 руб., пеня в размере 12,5 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 34,00 руб. налог за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,00 руб. пени за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 6,00 руб. налог за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,53 руб. пени за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 51,00 руб. налог за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,80 руб. пени за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 57,00 руб. налог за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,44 руб. пени за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 62,00 руб. налог за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,73 руб. пени за 2018 г.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, так как в спорный период имел в собственности объекты имущества, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Протокольным определением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 13.06.2023 г. к участию в деле, в качестве заинтересованного лица, была привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области.

Определением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от 05.09.2023 г. административное дело было передано по подсудности в Ставропольский районный суд Самарской области.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от 16.11.2023 г. к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен законный представитель ФИО1 – ФИО3.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

Административный ответчик ФИО1 в лице законных представителей административного ответчика ФИО2 и административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом по адресу регистрации: <...>, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, об отложении, рассмотрении дела без их участия не просили.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление необоснованным и неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится в том числе налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 является собственником 1/9 доли в квартире, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что налоговым органом административному ответчику по адресу: <адрес>, направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении указанного налогового уведомления по адресу места жительства административного ответчика, суду не представлено. Согласно акту 01-50/01 от ДД.ММ.ГГГГ соответствующие реестры были уничтожены.

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении налогового уведомления подтверждаются реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: 603854 38 19136 3).

Таким образом, доказательство соблюдения административным истцом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог на имущество по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, последним не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что у ответчика не возникла публично-правовой обязанности по уплате налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, согласно имеющемся в материалах дела ответа на запрос Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес>, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Таким образом, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены по адресу, отличному от адреса регистрации административного ответчика.

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество административному ответчику налоговым органом направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 91,00 руб. и пени в размере 5,33 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении налогового требования административным истцом не представлены.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 119,00 руб. и пени в размере 7,71 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении налогового требования административным истцом не представлены.

Указанные требования, как и налоговые уведомления, были также направлены по адресу, отличному от адреса регистрации административного ответчика.

Согласно ст. 69 Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (организации или физическому лицу) письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Факт невручения налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику является основанием для признания требования об уплате налога недействительным.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес> по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-3055/2021 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № Ставропольского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3055/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика.

Сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущены.

Суд приходит к выводу о том, что налоговый орган после отмены судебного приказа был лишен права на обращения в суд с административным исковым заявлением, так как не была соблюдена процедура направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговых требований.

Учитывая, что налоговые уведомления и требования не были направлены административному ответчику по адресу его регистрации, у последнего не возникло обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Доказательств направления административному ответчику требований об уплате налогов и пени по адресу регистрации налогоплательщика: <адрес>.

Поскольку налоговый орган не вручил административному ответчику уведомления об уплате налогов, у ФИО1 не возникло публично-правовой обязанности уплатить данные виды налога. При таких обстоятельствах у административного истца не имелось правовых оснований для предъявления требования об уплате налога на имущество физических лиц, а также финансовых санкций, поскольку порядок обращения с требованием о принудительном взыскании налога был нарушен. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании недоимки по налогу и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 01 марта 2024 г.