Решение № 2А-10652/2024 2А-10652/2024~М-9870/2024 М-9870/2024 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-10652/2024

копия

УИД: 56RS0018-01-2024-017321-36

Дело №2а-10652/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г.Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,

при секретаре Догадовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся плательщиком налогов, страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 2 387,71 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в юридически значимый период времени ФИО1 являлся плательщиком земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу и налогу на имущество за тот же налоговый период в общей сумме 1 732,49 рубля.

Пенеобразующая недоимка подлежала уплате не позднее 01 декабря 2023 года.

Во взыскании пенеобразующей недоимки по этим налогам административному истцу отказано решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 29 сентября 2024 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 31 марта 2025 года, в связи с исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов за 2022 год 02 декабря 2023 года и необоснованным распределением платежа в счет погашения недоимок, право на принудительное взыскание которых по состоянию на дату распределения платежа было уже утрачено.

Просрочка платежа, за которую подлежит взысканию с налогоплательщика пеня, составила 1 день.

Также налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год в сумме 219,52 рублей за период с 31 октября 2023 года по 17 мая 2024 года, пени по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2023 год в сумме 435,70 рублей за период с 06 сентября 2023 года по 17 мая 2025 года.

Пенеобразующая недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год уплачена ФИО1 фактически 26 апреля 2024 года. Учитывая прекращение административным ответчиком 02 августа 2023 года деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, просрочка платежа в силу пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, за которую может быть начислена пеня, составила период с 29 сентября 2023 года до 26 апреля 2024 года.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2023 год также уплачена ФИО1 фактически 26 апреля 2024 года. Учитывая прекращение административным ответчиком 02 августа 2023 года деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, просрочка платежа, за которую может быть взыскана пеня, в силу статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, составила период с 18 августа 2023 года до 26 апреля 2024 года.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 31 марта 2025 года, имеющим в силу статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, преюдициальное значение для разрешения настоящего спора, установлено, что в 2023 году после списания всех недоимок, право на взыскание которых не утрачено, с учетом внесенных ФИО1 платежей, сальдо по ЕНС у него должно было быть положительным, и фактически составило 1 574,85 рублей, что еще до обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском покрывало в полном объеме задолженность ФИО1, подлежащую списанию из суммы положительного сальдо по ЕНС, по пени по налогам за 2022 года за 1 день просрочки внесенного платежа (02 декабря 2023 года), пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год за период с 31 октября 2023 года (учитывая период взыскания, отраженный в расчете пени, представленном налоговым органом) до 26 апреля 2024 года (дата погашения недоимки), пени по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2023 год за период с 06 сентября 2023 года (учитывая период взыскания, отраженный в расчете пени, представленном налоговым органом) до 26 апреля 2024 года (дата погашения недоимки), согласно представленному налоговым органом расчету.

При этом, распределение налоговым органом сумм, внесенных ФИО1 в частности 02 декабря 2023 года и 26 апреля 2024 года в счет погашения недоимок, право на взыскание которых утрачено и недоимок, обязанность по уплате которых ФИО1 была уже исполнена ранее, требованиям Налогового кодекса Российской Федерации не отвечает, и не может возлагать на налогоплательщика обязанность по уплате пеней на несуществующие фактически недоимки; при наличии в юридически значимый период времени положительного сальдо по ЕНС в сумме, большей существующей на дату поступления в суд настоящего административного иска совокупной налоговой обязанности, имеются основанием для оставления требований налогового органа о взыскании сумм пени за просрочку указанных выше платежей без удовлетворения.

Вместе с тем, указанное решение суда является основанием для зачета из денежных средств, составляющих положительное сальдо, равное 1 574,85 рублей, в счет погашения: пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 года за 1 день просрочки внесенного платежа (02 декабря 2023 года) суммы 10,33 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год за период с 31 октября 2023 года (учитывая период взыскания, отраженный в расчете пени, представленном налоговым органом) до 26 апреля 2024 года (дата погашения недоимки) суммы 197,12 рублей, пени по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2023 год за период с 06 сентября 2023 года (учитывая период взыскания, отраженный в расчете пени, представленном налоговым органом) до 26 апреля 2024 года (дата погашения недоимки) суммы 404,92 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 07 июля 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-10652/2024,

находящееся в производстве

Ленинского районного суда г. Оренбурга