Решение № 2А-1617/2024 2А-1617/2024~М-1038/2024 М-1038/2024 от 9 декабря 2024 г. по делу № 2А-1617/2024

78RS0012-01-2024-002266-58

Санкт-Петербург

Дело № 2а-1617/2024 10.12.2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере в размере 33 510.41 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г. в размере 27 144.56.00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 6 365.85 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объёме.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1. Судебный приказ был получен Межрайонной ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу и передан для взыскания в Адмиралтейский РОСП (постановление о возбуждении исполнительного производства № 379921745/7811 от 29.10.2020)

Вынесенный 26.06.2020 судебный приказ по делу № 2a-297/2020-7 отменен определением от 10.11.2020 мирового судьи судебного участка № 7 Санкт-Петербурга по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.

Суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2019 г. определены ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации и составляют 29354.00 руб./обязательное пенсионное страхование и 6884.00 руб./обязательное медицинское страхование.

Сведений об утрате статуса адвоката за указанный период в налоговый орган не поступало и ответчиком в материалы дела не предоставлено, материалами дела наличие статуса адвоката подтверждается и ответчиком не оспаривается за спорный период.

Сведения об адресе должника были указаны в соответствии с поступившими в адрес налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведениями о регистрации физического лица по месту жительства.

А соответствии с п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (введен Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-Ф3) установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления указанных документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма такого заявления (Форма № 1A - «Заявление о предоставлении налогоплательщиком-индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»), в том числе, для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, утверждена Приказом ФНС России от 29.05.2014 № MMB-7-14/306@. Форма № 1A предусматривает указание места жительства (места пребывания) в Российской Федерации, адреса для направления документов, а также периода времени, в течение которого документы налоговых органов могут направляться по заявленному адресу.

В инспекции отсутствуют сведения о подаче налогоплательщиком заявления по указанной форме для получения корреспонденции по адресу, отличному от адреса места регистрации.

Кроме того, сведений об изменении регистрации по месту жительства административного ответчика не поступали в адрес инспекции.

Таким образом, налогоплательщиком не принято мер по получению корреспонденции по адресу проживания. Все риски последствий неполучения юридически значимых сообщений поступающих по адресу регистрации, несёт ответчик.

Оплата задолженности не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка по страховым взносам за 2019 и задолженность по пени по страховым взносам. (Недоимка по налогу и задолженность по пени, приняты из другого налогового органа в связи с закрытием (передачей) КРСБ (карточек расчетов с бюджетом).

(На основании п. 1 ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации и Приказа Управления ФНС России по Санкт-Петербургу от 30.04.2021 № 07-14/68 «О проведении мероприятий, связанных с реорганизацией Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Санкт-Петербургу и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Санкт-Петербургу путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Санкт-Петербургу» с 23.08.2021 Межрайонная ИФНС России № 4 по Санкт-Петербургу и Межрайонная ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу реорганизованы и присоединены к Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу. В соответствии с п. 2 ст. 58 ГК РФ правопреемником, с переходом всех прав и обязанностей, является Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно иску, и это не оспаривается ответчиком и подтверждается материалами дела, определение об отмене судебного приказа № 2a-297/2020-7, вынесенное 10.11.2020, в Межрайонную ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу не поступало (сведения о направлении в адрес налогового органа отсутствуют), после реорганизации не поступало в МИФНС России № 7 по Санкт Петербургу. Получено представителем налогового органа в судебном участке № 6 Санкт-Петербурга 22.04.2024, что подтверждается входящим регистрационным номером № 019651 (судебный участок № 7 Адмиралтейского района упразднен 01.02.2021).

Согласно ч. 1. ст. 95 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с 08.03.2015 № 21-ФЗ лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока (нормы аналогичного содержания установлены п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ) и направлены на расширение гарантий защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

С учетом изложенного, суд полагает возможным восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 г.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежи взносу в государственную казну.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Оплата задолженности на момент вынесения определения об отмене судебного приказа не была произведена налогоплательщиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ. После отмены судебного приказа у плательщика имеется недоимка по страховым взносам за 2019 г.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

На основании сведений, поступивших из Адвокатской палаты Санкт-Петербурга в МИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., была поставлена на учет в качестве адвоката 11.10.2014 (фактически 24.07.2019), 23.08.2021 ответчик был поставлен на учет в качестве адвоката в МИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (код налогового органа 7838) с 23.08.2021. Межрайонная ИФНС России № 4 по Санкт-Петербургу и Межрайонная ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу реорганизованы и присоединены к Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу). 24.05.2022 ответчик был снят с учета в связи с прекращением статуса адвоката.

В Российской Федерации Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской федерации для плательщиков страховых взносов в соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп. 1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354.00 рублей за расчетный период 2019 года,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884.00 рублей за расчетный период 2019 года.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратил силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ил адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачивают плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенном медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ МИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу было сформировано требование об уплате № 41 от 10.01.2020.

В соответствие с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическом лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате взносов и пени № 41 от 10.01.2020 было размещено в интернет – сервисе ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» 10.01.2020 (оставлено без исполнения).

Ответчиком доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты взносов, не предоставлено, такие основания за спорный период отсутствуют, что также подтверждается вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 07.12.2023 по делу № 2а-1646/2023.

Ответчику 23.04.2021 истцом была предоставлена льгота - освобождение от уплаты страховых взносов периоды с 04.12.2019 по 31.12.2019, сумма недоимки по страховым взносам за 2019 г. была уменьшена (перерасчет):

- по обязательному пенсионному страхованию: 29354.00/сумма страхового взноса в фиксированном размере за 2019 г. - 2 209.44/сумма предоставленной льготы в связи перерасчетом = 27144.56 руб.,

- по обязательному медицинскому страхованию: 6884,00/сумма страхового взноса по ОМС в фиксированном размере за 2019 г. - 518.15/сумма предоставленной льготы в связи с перерасчетом= 6365.85 руб.

Пени подлежали перерасчету, однако ответчиком также не была погашена сумма недоимки по страховым взносам за 2019 г. с учетом перерасчета.

Поскольку до настоящего времени требование об уплате полностью не исполнено, налоговый орган воспользовался своим правом, предоставленным статьей 48 НК РФ, принять к налогоплательщику принудительные меры взыскания задолженности.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежат удовлетворению.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка <адрес>, ИНН №) задолженность по платежам в бюджет в размере 33 510.41 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 г. в размере 27 144.56.00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 6 365.85 руб.)

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено в полном объёме 20.12.2024