Решение № 2А-2125/2021 2А-2125/2021~М-1673/2021 М-1673/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-2125/2021

Дело №2а-2125/2021

УИД 51RS0001-01-2021-002749-13

Мотивированное
решение изготовлено 29.06.2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Черномор С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование. В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ при величине дохода плательщика страховых взносов за расчетный период 2019 года, не превышающей 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов составляет на ОПС 29 354 рубля и на ОМС 6 884 рубля. Поскольку величина дохода ФИО1 в 2019 году не превышала 300 000 рублей, он обязан был уплатить в срок, установленной статьей 432 Налогового кодекса РФ, страховые взносы на ОПС и ОМС в указанном размере.

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам в размере 36 351 рублей 24 копейки.

В срок, установленный в требовании, задолженность по страховым взносам административным ответчиком не была уплачена, поэтому Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2019 год. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку Инспекцией пропущен 6-месячный срок на обращение в суд.

Полагает, что срок обращения в суд Инспекцией не пропущен, поскольку в случае утраты статуса индивидуального предпринимателя взыскание с физического лица осуществляется в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ. При этом срок обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика - физического лица задолженности исчисляется с даты утраты лицом статуса индивидуального предпринимателя (даты исключения сведений из ЕГРИП), поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Поскольку ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ утратил статус индивидуального предпринимателя, 6-месячный срок обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и праздничных дней). Арбитражным судом Мурманской области 21.03.2019 принято заявление и возбуждено производство по делу № А42-11496/2018 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Со ссылкой на пункт 1 статьи 5, абзацы 7, 10 пункта 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», пункт 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органах в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, указывает, что задолженность по страховым взносам за 2019 год является текущим платежом, поскольку возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом, поэтому требования о ее взыскании не подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91 рубль 73 копейки, задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубль 51 копейка.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В ранее состоявшемся судебном заседании настаивал на том, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности Инспекцией не пропущен, поэтому не имеется оснований заявлять ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено этой же статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, фиксированный размер страховых взносов в 2019 году составляет на обязательное пенсионное страхование 29 354 рубля и на обязательное медицинское страхование - 6 884 рубля.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых платежей является основанием для принудительного взыскания задолженности налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 45, статьями 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацами 1,2 пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Таким образом, возможность принудительного взыскания недоимки в бесспорном порядке сохраняется при условии своевременного принятия налоговым органом решения об обращении взыскания на денежные средства или за счет имущества налогоплательщика и поставлена в зависимость от наличия статуса индивидуального предпринимателя у налогоплательщика на момент принятия такого решения.

Как установлено в судебном заседании, приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области (пункт 1).

В соответствии с пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15).

За 2019 год ФИО1 обязан был перечислить в бюджет фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля, поскольку величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, однако данную обязанность не исполнил.

Инспекция направила ФИО1 требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 29 354 рубля и пеней в размере 91 рубль 73 копейки и задолженности по ОМС в размере 6 884 рубля и пеней в размере 21 рубль 51 копейка (л.д. 17-18, 20-21).

Требование направлено заказным письмом с уведомлением о вручении.

В требовании установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пени на задолженность начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Требование об уплате задолженности по страховым взносам административным ответчиком исполнено не было.

Неисполнение ФИО1 требования в добровольном порядке послужило основанием для принятия налоговым органом решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов и пеней за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках (л.д. 34-35).

В соответствии с данным решением Инспекцией вынесено постановление № ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика, направленное для принудительного взыскания в Межрайонное специализированное отделение судебных приставов по особым исполнительным производствам УФССП России по <адрес> (л.д. 22-23).

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства №-ИП.

Решением Арбитражного суда Мурманской области от 26.02.2020 по делу № А42-11496/2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), судом введена процедура реализации имущества гражданина (л.д. 38-42).

Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании статьи 47.1.4 Федерального закона «об исполнительном производстве» в связи с признанием должника банкротом. Исполнительный документ направлен в адрес конкурсного управляющего ФИО5, поскольку от Инспекции поступили сведения о том, что задолженность по постановлению от 26.01.2021 № 172 не является текущей, решением Арбитражного суда Мурманской области от 30.10.2020 по делу № А42-117/2020 в отношении плательщика введена процедура реализации имущества.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 23.03.2021 в выдаче судебного приказа отказано в связи с пропуском срока обращения в суд и наличием спора о праве (л.д. 24).

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год.

Материалами дела установлено, что налоговым органом использован механизм бесспорного взыскания недоимки по страховым взносам, установленный статьями 46-47 Налогового кодекса РФ, поскольку постановление № ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов и пеней за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документов, предъявленным к исполнению.

Оснований для применения положений статьи 48 Налогового кодекса РФ и взыскания с гражданина, утратившего статус индивидуального предпринимателя, задолженности по страховым взносам в судебном порядке не имеется, поскольку решение о взыскании задолженности в бесспорном порядке принято налоговым органом в рамках предоставленных ему полномочий.

Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам, в том числе налоговым, всем принадлежащим ему имуществом, однако произведенное принудительное исполнение налоговых обязательств не должно приводить к двойному взысканию ранее начисленных налогов.

Налоговым органом не утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год в рамках конкурсного производства, возбужденного в связи с признанием его несостоятельным (банкротом).

В связи с изложенным доводы административного истца о том, что срок обращения в суд следует исчислять с даты утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя судом не принимаются, поскольку возможность обращения в суд в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ у Инспекции отсутствует.

Суд не может согласиться с пояснениями представителя административного истца о том, что задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2019 год является текущей, на основании следующего.

Согласно части 1 статьи 213.11 Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (с изменениями и дополнениями, действовавшими в спорный период) «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве).

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно части 2 статьи 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Административные исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом ранее был избран иной способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам.

Взыскание с ФИО1 существующей задолженности по страховым взносам за 2019 год и пеней в судебном порядке приведет к двойному взысканию страховых взносов, что действующее законодательство о налогах и сборах не допускает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева