Решение № 2А-322/2020 2А-322/2020~М-187/2020 М-187/2020 от 1 апреля 2020 г. по делу № 2А-322/2020

Дело № 2а-322/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мончегорск 2 апреля 2020 года

Судья Мончегорского городского суда Мурманской области Двойнишникова И.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №.... по Мурманской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет и штрафа.

В обоснование требований ссылается на то, что в <дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг> ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем начислены пени.

Кроме того, административным ответчиком в срок не позднее <дд.мм.гггг> не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <дд.мм.гггг>, поэтому решением от <дд.мм.гггг> №.... административной ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 2000 рублей.

В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате пени и штрафа, однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 38 рублей 28 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 69 копеек, пени по земельному налогу в размере 997 рублей 10 копеек и штраф в размере 2000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судьей принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы рассматриваемого дела, исследовав материалы административного дела №...., а также административное дело №.... мирового судьи судебного участка №.... Мончегорского судебного района Мурманской области, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №.... (л.д. 9).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 указанной статьи).

Пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакции действовавшей в спорный период) для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 10 рублей.

Из материалов дела следует, что в <дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг> ФИО1 являлся владельцем автомобиля ...., г.р.з. №.... (л.д. 55).

Согласно расчету истца, транспортный налог за <дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг> составлял 715 рублей ежегодно.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 2 Решения Совета депутатов МО город Мончегорск от <дд.мм.гггг> №.... «Об установлении налога на имущество физических лиц» (действующего в спорный период в <дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг>) установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого из объектов налогообложения определяется как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <дд.мм.гггг>.

Налоговая ставка на иные - здание, строение, сооружение, помещение до 300000 рублей (включительно) установлена в размере 0,1 % (подпункт 6 пункта 5 указанного Решения).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в <дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг> являлся собственником здания, кадастровый №...., расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 56).

Согласно сведениям административного истца, налог на имущество физических лиц за <дд.мм.гггг> составил 64 рубля, за 2016 год - 74 рубля (л.д. 10, 13).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Подпунктом 3.2 пункта 3 Решения Совета депутатов МО город Мончегорск от <дд.мм.гггг> №.... «Об установлении земельного налога на территории города Мончегорска» (действующего в спорный период в <дд.мм.гггг>) установлены налоговые ставки по земельному налогу в размере 1,5 процента для всех прочих земельных участков, не перечисленных в пункте 3.1, а также долей в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в <дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг> также являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №...., расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 56).

Согласно сведениям административного истца, земельный налог за <дд.мм.гггг> составил 18626 рублей, за 2016 год - 18626 рублей (л.д. 10, 13).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пункт 2 статьи 409, пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом по адресу регистрации административного ответчика, предоставленному им в налоговый орган, направлялись налоговые уведомления об уплате налогов: <дд.мм.гггг> - №.... от <дд.мм.гггг> и <дд.мм.гггг> - №.... от <дд.мм.гггг> (л.д. 10-12, 13-15).

Однако в установленный законом срок налоги ФИО1 уплачены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно частям 3,4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом на имеющуюся недоимку за <дд.мм.гггг> начислены пени по состоянию на <дд.мм.гггг>: по транспортному налогу в размере 38 рублей 28 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 69 копеек, по земельному налогу в размере 997 рублей 10 копеек.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом ФИО1 направлено требование от <дд.мм.гггг> №.... об уплате пени в срок до <дд.мм.гггг> (л.д. 16-22).

Однако пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

По сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> (л.д. 27).

С учетом требований пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за <дд.мм.гггг> – не позднее <дд.мм.гггг>.

Однако налоговая декларация была представлена административным ответчиком в налоговый орган только <дд.мм.гггг>. Количество просроченных месяцев составляет 10 неполных месяцев (л.д. 54).

Не представив в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по НДФЛ за <дд.мм.гггг>, ФИО1 совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением налогового органа от <дд.мм.гггг> №.... административный ответчик привлечен к административному штрафу в размере 1000 рублей (пункт 3.1 решения) (л.д. 27-30).

ФИО1 предложено уплатить указанный в пункте 3.1 решения штраф (л.д. 29).

Указанное решение налогового органа административным ответчиком не обжаловалось, штраф не уплачен.

<дд.мм.гггг> в адрес административного ответчика было выставлено требование №.... об уплате штрафа в срок до <дд.мм.гггг> (л.д. 33).

До настоящего времени штраф не уплачен.

Судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка №.... Мончегорского судебного района – мирового судьи судебного участка №.... Мончегорского судебного района от <дд.мм.гггг> №.... о взыскании с административного ответчика указанных пени и штрафа был отменен <дд.мм.гггг> на основании возражений, поступивших от ответчика (л.д. 38-39, 59).

Решением Мончегорского городского суда от <дд.мм.гггг> с ФИО1 взысканы налоги за <дд.мм.гггг> и пени по налогам за период со <дд.мм.гггг> по <дд.мм.гггг> (л.д. 84-91).

Учитывая, что административным истцом заявленные к взысканию пени по транспортному налогу в размере 38 рублей 28 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 69 копеек, пени по земельному налогу в размере 997 рублей 10 копеек не уплачены, суд считает необходимым взыскать их с ответчика в полном объеме.

Вместе с тем, штраф подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1000 рублей. Во взыскании штрафа в сумме 1000 рублей следует отказать, поскольку, как следует из пункта 3.1 решением налогового органа от <дд.мм.гггг> №...., административному ответчику назначен штраф в размере 1000 рублей.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №.... по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет и штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по платежам в бюджет:

- пени по транспортному налогу в размере 38 (тридцать восемь) рублей 28 копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 (три) рубля 69 копеек,

- пени по земельному налогу в размере 997 (девятьсот девяносто семь) рублей 10 копеек,

а также штраф в размере 1000 (одна тысяча) рублей.

Во взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста.

Судья И.Н. Двойнишникова