Решение № 2А-1245/2025 2А-1245/2025~М-855/2025 М-855/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-1245/2025

Дело № 2а-1245/2025

45RS0008-01-2025-001450-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Суханова И.Н., рассмотрев в с. Кетово Кетовского муниципального округа Курганской области 18 августа 2025 г. в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 4 225 руб. Требования мотивированы получением ФИО1 дохода от реализации недвижимого имущества и неисполнением административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате налогов и представлению налоговой декларации.

Административный ответчик ФИО1 возражения относительно заявленных требований не представил.

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (в редакции, действовавшей на момент совершения ФИО1 сделки).

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика не мене минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ не превышающем в целом 1 000 000 руб. (пп.1, п.2 ст.220 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, по сведениям Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области налоговому органу, в собственности ФИО1 было зарегистрировано имущество, находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ, а именно, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.228 и п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год не позднее 02.05.2023.

По результатам проведенной налоговой проверки выявлено, что налоговая декларация за 2022 год налогоплательщиком не представлена.

Налоговым органом установлено, что административным ответчиком в 2022 году получен доход от продажи вышеуказанной квартиры в размере 2 500 000 руб. по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении административного ответчика на основании п.2 ст.214.10 НК РФ произведен расчет НДФЛ в отношении дохода за 2022 год, полученного от продажи указанной выше квартиры.

Так, по сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2022 составляла 1 482 838,01 руб., кадастровая стоимость квартиры с учетом коэффициента 0,7 составила 1 037 986,61 руб. (1 482 838,01 руб.*0,7).

Данное имущество приобретено ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 850 000 руб.

Сумма дохода, полученная от продажи квартиры больше ее кадастровой стоимости с учетом коэффициента 0,7. Соответственно, сумма дохода от ее продажи налоговым органом определена в размере 1 705 000 руб.

Таким образом, налоговым органом проведен расчет суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год, который составил 84 500 руб. (2 500 000 – 1 850 000) *13%)

Исходя из п.7 ст.6.1 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 17.07.2023.

Налоговым органом установлено, что действия ответчика образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ.

Размер штрафа, согласно расчету административного истца составляет 84 500 руб. * 5% * 6 мес. = 25 350 руб., с учетом смягчающих обстоятельств – 6 337,50 руб.

Действия ответчика также образуют состав налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ.

Размер штрафа согласно расчету административного истца составляет 16 900 руб. (84 500 руб.*20%), с учетом смягчающих обстоятельств – 4 225 руб.

По результатам проверки УФНС России по Курганской области вынесено решение № 1496 от 19.04.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате вышеуказанного налога НДФЛ в сроки, установленные законодательством, не была исполнена, в его адрес в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 153889 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 транспортного налога в размере 7 526,53 руб., налога на имущество физических лиц – 641 руб., пени 654,36 руб.

21.10.2023 налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № 6158 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, копия решения направлена должнику заказным письмом.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный ФИО1 исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

06.08.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-2651/2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность по недоимке по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 84 500 руб., НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 4 225 руб., на общую сумму – 88 725 руб., а также взыскана государственная пошлина в размере 1 430,88 руб.

На основании заявления должника указанный судебный приказ отменен тем же мировым судьей 03.02.2025.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 02.07.2025, то есть с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Налоговая задолженность и штрафы до настоящего времени административным ответчиком не погашены в полном объеме. Как указано налоговым органом, задолженность по НДФЛ за 2022 год погашена налогоплательщиком лишь в 2025 году в период с 27.03.2025 по 24.04.2025, то есть позже установленного законом срока.

В данной связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 4 225 руб.

В соответствии с положениями подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч.1 ст.114 КАС РФ и ст.61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в сумме 4 225 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Н. Суханов