Решение № 2А-1352/2025 2А-1352/2025~М-769/2025 М-769/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-1352/2025

31RS0002-01-2025-001163-44

№ 2а-1352/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 06.06.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Костиной О.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате пени по налогу на имущество и земельному налогу за 2020-2021 годы по ЕНС за период с 01.01.2023 по 07.05.2024 в размере 263008,31 руб.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощенного (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

По сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ в собственности ФИО1 находились земельные участки по адресу:

- (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- 309516, Россия, Белгородская обл, (адрес обезличен) кадастровый номер (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена),

- 308501, Белгородская обл, (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена).

Также по сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ в собственности налогоплательщика находились следующие объекты недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 194,40, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), площадь 2404.9, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 106,70, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен), площадь 374,10, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), площадь 136.7, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен), Кадастровый номер (номер обезличен), площадь 121.9, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена);

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: (адрес обезличен) Кадастровый номер (номер обезличен), площадь 1248.3, дата регистрации права (дата обезличена), дата прекращения права (дата обезличена).

В этой связи налогоплательщику были исчислены налог на имущество и земельный налога за 2020-2021 годы и направлены заказным письмом налоговые уведомления №20141606 от 01.09.2021, №444329 от 01.09.2022 на уплату земельного налога на сумму 1 093 310 руб. и налога на имущество на сумму 309480 руб. по срокам 01.12.2021 и 01.12.2022. Земельный налог и налог на имущество в установленный срок не уплачены.

Несвоевременная уплата упомянутого налога обусловила формирование отрицательного ЕНС.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ответчику заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1958, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Согласно данного требования по состоянию на 16.05.2023 у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС по налогу 1407267,32 руб. и по пени 126615,80 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НКРФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с 01.01.2023 пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению).

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57 пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Суммы основного долга по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год взысканы на основании решения Белгородского районного суда по делам № 2а-2549/2023, № 2а-2270/2021, судебного приказа мирового суда Белгородского района № 2а-2266/2023.

За несвоевременную уплату на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (с 01.01.2023 г. по 07.05.2024 г) составляет –263008,31 руб. согласно представленному расчету.

Согласно ст. 46 НК РФ УФНС России по Белгородской области плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 06.10.2023 № 9816.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, который определением этого же судьи от 24.12.2024 отменен на основании поступивших от должника возражений.

Задолженность по пени до настоящего времени не оплачена, в связи с чем Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8890 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) к ФИО1 (паспорт (номер обезличен)) о взыскании пени.

Взыскать с ФИО1 (паспорт (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) пени на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 07.05.2025 (налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2020-2021 годы) в размере 263008,13 руб.

Взыскать со ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 8890 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 04.07.2025.

Судья О.Н. Костина