Решение № 2А-457/2025 2А-457/2025~М-367/2025 М-367/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-457/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 г. г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе председательствующего судьи Филатовой О.Е.,

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по требованию № от 23.07.2023 на общую сумму 10221,58 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее - ЕНС) в размере 92422,56 рубля, в том числе пени в размере 35351,62 рубль, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10221,58 рубль. Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты пени за период с 05.03.2024 по 26.02.2025 на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 02.04.2015. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплаты в установленный срок. В связи с неисполнением требования, мировым судьёй судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области по заявлению МИ ФНС №23 по Самарской области 03.04.2025 выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который 14.04.2025 по заявлению должника отменен. До настоящего времени налогоплательщиком требование об уплате задолженности не исполнено, в связи с чем административный истец обратился с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о месте и времени судебного заседания, причина неявки не известна, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял, предоставил в суд письменные возражения на административное исковое заявление (л.д.44-46), в которых указал, что с административными исковыми требованиями не согласен полностью, так как налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, в связи с чем административным истцом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности. Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не предоставлено.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.6 ч.1 ст.208 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если "даритель" и "одаряемый" являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

В силу п.6 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что решением Октябрьского городского суда Самарской области от 17.11.2025 по административному делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС была взысканазадолженность по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. в сумме 48100 рублей, пени в сумме 3452,38 рубля, штраф в сумме 9621 рубль.

Указанное решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу 21.12.2015.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так вышеуказанным решением суда от 17.11.2015 установлено, что Межрайонной ИФНС в соответствии со ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет налогов за период 2013 г., в ходе которой было установлено, что ФИО1 декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 г. в налоговый орган не представлена (срок предоставления не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ.

Согласно справки о доходах физического лица №4 за 2013 г., представленной налоговым агентом ООО <данные изъяты>», ФИО1 получил доход по коду 2010 (Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений) в размере 500000 рублей <данные изъяты>.

Налоговым органом в ходе проверки в соответствии с законодательством о налогах и сборах был произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2013 г. и установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2013 г. в сумме 48100 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, штрафа ФИО1 направлено требование № по состоянию на 12.05.2015 об уплате общей задолженности в сумме 73751,68 рубль в срок 01.06.2015г.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено, Межрайонная ИФНС в 2015 г. была вынуждена обратиться в суд.

Из административного иска, а также расчета задолженности следует, что поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок, налоговым органом начислены пени за период с 05.03.2024 по 26.02.2025.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от 23.07.2023 (л.д.15) об уплате в срок до 11.09.2023 налога на доходы физических лиц в размере 45205,84 рублей, транспортного налога в размере 2200,95 рублей, пени в размере 37770,69 рублей, штрафа в размере 9621 рубль.

По состоянию на 10.09.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10221,58 рубль. Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты пени за период с 05.03.2024 по 26.02.2025 на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 02.04.2015.

Расчет суммы пени судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не опровергнут.

В соответствии со ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС вынесено решение № от 18.10.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 95673,71рубля.

Направление налогоплательщику требования и решения подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, а также отчетами об отслеживании почтовых отправлений (л.д.16, 18).

Размер отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи настоящего административного искового заявления составил 109097,38 рублей.

Таким образом, административным истцом предоставлено доказательство соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания пени.

Определением мирового судьи судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области от 14.04.2025 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № от 03.04.2025 о взыскании задолженности в общей сумме 10221,58 рубль (л.д.21).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п.2 ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в суд с административным иском) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При проверке сроков обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, суд исходит из следующего.

Административный истец просит взыскать задолженность, указанную в требовании № от 23.07.2023, где размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами п.2 ч.3 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ИФНС своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 02.04.2025 (л.д.42), срок обращения в суд по указанному требованию на основании п.2 ч.3 ст.48 НК РФ установлен до 01.07.2025.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 28.09.2025 (л.д.23-24), то есть в пределах срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС РФ, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 14.04.2025. Срок обращения в суд с рассматриваемым иском установлен до 14.10.2025 (14.04.2025 + 6 мес.).

Доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не предоставлено, также как и не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по налогам и пени.

На основании вышеизложенного суд не принимает доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд.

Кроме того, административный ответчик в письменном возражении при подсчете срока обращения Межрайонной ИФНС в суд ошибочно ссылается на судебный приказ мирового судьи № от 21.03.2024, поскольку административным истцом в материалы дела предоставлены сведения о вынесении мировым судьей судебного приказа № от 03.04.2025 о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 10221,58 рубль и именно в связи с отменой данного судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, соблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленного законодательством о налогах и сборах порядка и сроков взыскания пени является основанием для удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей (п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ), от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по требованию № от 23.07.2023 за период с 05.03.2024 по 26.02.2025 в размере 10221 рубль 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Октябрьск Самарской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Председательствующий судья О.Е. Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 25.12.2025.

Председательствующий судья О.Е. Филатова