Решение № 2А-406/2025 2А-406/2025(2А-4112/2024;)~М-3923/2024 2А-4112/2024 М-3923/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-406/2025

Дело № 2а-406/2025 (2а-4112/2024)

22RS0011-02-2024-004850-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кошелевой Т.В.,

при секретаре Нелюбиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного налога за *** год в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., всего <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В ходе рассмотрения дела, по инициативе суда в качестве заинтересованного лица привлечено МИФНС № 1 по Алтайскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, пояснил, что транспортный налог уплачен своевременно, в подтверждении чего представил платежное поручение от *** на сумму <данные изъяты>., а также справку МИФНС № 1 по Алтайскому краю по состоянию на *** об отсутствии налоговой задолженности.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании участия не принимал, также извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; в отношении мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 6,0 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 362 НК РФ).

Как следует из представленных по запросу суда сведений из МО МВД России «Рубцовский» за ФИО1 в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, период государственной регистрации с *** по настоящее время, мощность <данные изъяты> л/с; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, период государственной регистрации с *** по ***, мощность <данные изъяты> л/с.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за *** год составила <данные изъяты>.:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от ***, направленном ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовыми реестрами.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (часть 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов по страховым взносам в установленные сроки налоговым органом на основании положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование: от *** .

Обязанность по уплате налогов за *** год возникла уже после выставления требования *** . Поскольку сумма недоимки в требовании № *** не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом в материалы дела предоставлен расчет пени, согласно которому в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на *** включена задолженность по пене в размере <данные изъяты>.: из них <данные изъяты>. по транспортному налогу за *** год; страховым взносам на ОМС за *** год – <данные изъяты>. по страховым на ОПС за *** год - <данные изъяты> (налог взыскан судебным приказом )

Совокупная обязанность для исчисления пени по состоянию на *** составила – <данные изъяты>.: страховые взносы ОПС и ОМС по сроку уплаты – ***, ***., с *** – <данные изъяты>., ввиду исчисления транспортного налога за *** год. Налоговой инспекцией произведен расчет пени на совокупную обязанность за период с *** по *** в размере <данные изъяты>.

Вместе с тем, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных истцом требований.

В ходе рассмотрения данного административного дела судом достоверно установлено, что транспортный налог за *** гг. административным ответчиком ФИО1 оплачен в установленный законом срок, что подтверждается представленной квитанцией от *** и платежным документом от ***, в которых отражены уникальный идентификатор начисления, позволяющий идентифицировать платежи с определением налогового периода и основанием платежа, в связи с чем оснований для удовлетворения требований в данной части не имеется.

Учитывая, что административным ответчиком денежные средства уплачены в размере соответствующем заявленным требования, при их уплате были указаны КБК и УИН соответствующие требованию, у налогового органа имелась возможность идентифицировать соответствующие платежи как оплату задолженности по транспортному налогу, в связи с чем налоговым органом указанные денежные средства учтены за иные налоговые периоды неправомерно.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13).

Неверное указание либо неуказание налогоплательщиком каких-либо реквизитов в платежном документе об уплате налога само по себе не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания реквизитов в платежном документе, а также от даты внесения платежа.

В представленных ответчиком платежных документах оплаченные суммы соответствуют сумме задолженности по транспортному налогу за *** год, указанным в административном исковом заявлении.

Таким образом, ФИО1 свою обязанность по оплате транспортного налога за ***, год исполнил до рассмотрения настоящего спора, в связи с чем оснований для взыскания указанных в административном иске сумм у суда не имеется.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к взысканию пени по указанному налогу ввиду установленного факта своевременной оплаты налога.

Суд не усматривает основания для взыскания оставшейся пени, указанной в административным исковом заявлении, поскольку административным истцом не представлено доказательств своевременно обращения за принудительным взысканием недоимки по транспортному налогу за *** год, страховым взносам на ОПМ, ОМС за *** год.

Также, из ответа на судебный запрос представленный в материалы дела ..., следует, что исполнительное производство возбужденное на основании судебного приказа , которым взысканы страховые взносы на ОМС и ОПС за *** год, пени за период с *** по ***, окончено *** на основании ст. ст. 6, 14, п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ от 02.10.2007 № 229 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Кроме того, административным ответчиком в материалы дела представлена справка о принадлежности сумм денежных средства, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика страховых взносов или налогового агента от ***, выданная МИФНС №1 по Алтайскому краю, согласно которой по состоянию на *** у ФИО1 отсутствует какая-либо налоговая задолженность.

Произвольное перераспределение истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств не позволяет дать оценку последовательности действий, совершенных налоговым органом по взысканию недоимки, а также соблюдению административным истцом сроков по взысканию общей суммы недоимки.

Позиция налогового органа фактически направлена на повторное принудительное взыскание недоимки с налогоплательщика, что не может быть признано правильным. Иное толкование закона позволяет налоговому органу совершать действия, направленные на повторное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, увеличивая, тем самым налоговое бремя и ответственность за неуплату недоимки.

Учитывая изложенное, требования административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированный текст решения изготовлен 06.02.2025