Решение № 2А-3343/2025 2А-615/2026 2А-615/2026(2А-3343/2025;)~М-3290/2025 М-3290/2025 от 8 апреля 2026 г. по делу № 2А-3343/2025

Дело № 2а-615/2026

УИД 70RS0001-01-2025-006093-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2026 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Багышовой С.Э.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2634 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3270 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в размере 4344,16 руб., всего 10329,16 руб. (с учетом уточнения административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 2634 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. В установленный срок транспортный налог за 2023 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 81 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. В установленный срок земельный налог за 2023 год уплачен не был. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год, подлежащего уплате в сумме 3 270 руб., о чем направлено налоговое уведомление от 19.07.2024. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени в размере 4344,16 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 11.04.2024 по 30.04.2025. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 47006 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023. В установленный срок транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год, пени уплачены не были. 23.05.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 10329,16 руб., который впоследствии отменен определением от 09.06.2025.

ФИО1 представила возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что административным истцом в ее адрес копия административного искового заявления не направлялась, экземпляр административного искового заявления был направлен по адресу: <...>, по которому она никогда не проживала. Считает, что ни один из трех представленных вариантов расчетов суммы пени к взысканию не соответствует истинному периоду и суммам задолженности по налогам для начисления пени. В расчетах пени указаны суммы задолженности по налогам, которые ранее были признаны административным истцом безнадежными к взысканию и списаны, а также суммы налогов, во взыскании которых административному истцу было отказано. Имущественные налоги за 2023 год исчислены налоговым уведомлением от 19.07.2024, которое направлено в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика. Между тем, она не является пользователем личного кабинета физического лица, 12.09.2019 предоставила уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Просит отказать в удовлетворении административного иска.

Административный истец в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам, изложенным в возражениях. Дополнительно пояснил, что административным истцом не соблюден порядок направления в его адрес копии административного искового заявления и приложенных к нему документов. Из представленных административным истцом расчетов сумм пени неясно, на какие недоимки они начислены. В материалах дела имеется три варианта расчета суммы пени, в которых размер пени одинаковый, а периоды разные. Кроме того, в указанных расчетах имеются недоимки, задолженность по которым была списана либо во взыскании которой было отказано. Обязанность по исчислению имущественных налогов лежит на налоговом органе. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет физического лица, в то время как у административного ответчика отсутствует доступ к личному кабинету. Административный ответчик не обращался в налоговый орган или МФЦ с заявлением о получении налогового уведомления на бумажном носителе, узнал о сумме имущественных налогов за 2023 год в начале июня 2025 года, когда получил судебный приказ о взыскании указанных сумм.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления и возражений на него, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости и транспортные средства:

- автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/ 2013 года выпуска (дата регистрации права 04.05.2021);

- автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/, 2012 года выпуска (дата регистрации права 04.04.2020);

- земельный участок общей площадью 861 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенный по адресу: /________/ (дата регистрации права 17.04.2014);

- квартира общей площадью /________/ кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права 23.05.2007);

- квартира общей площадью /________/ кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права 08.12.2008).

08.09.2014 ФИО1 зарегистрировалась в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Согласно информационным ресурсам налоговых органов ФИО1 12.09.2019 представлено «Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе». По данным информационных ресурсов налогового органа ФИО1 не является пользователем сервиса «ЛК ФК» (история действия отсутствует), что следует из пояснений УФНС России по Томской области от 21.02.2025, поданных в рамках дела /________/. Заявление на прекращение доступа к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 не подавала.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № /________/, которым исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении зарегистрированных транспортных средств в размере 2 634 руб., исчислен земельный налог за 2023 год в отношении зарегистрированного земельного участка в размере 81 руб., исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в отношении зарегистрированных объектов недвижимости в размере 3270 руб., всего 5 985 руб. Срок уплаты установлен не позднее 02.12.2024.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес ФИО1 по почте заказным письмом направлено требование № 47006 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 28938,6 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 22112 руб., по транспортному налогу в размере 149 руб., по земельному налогу в размере 563 руб., пени в размере 6114,60 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023.

В установленный срок транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в размере 4344,16 руб.

23.05.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица в размере 10329,16 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 2634 руб., земельный налог за 2023 год в размере 81 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3270 руб., суммы пеней за период с 20.07.2022 по 30.04.2025, установленные Налоговом кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4344,16 руб., а также о взыскании в доход муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в размере 2 000 руб., который впоследствии был отменен определением от 09.06.2025 (административное дело № 2а-1458/205).

В настоящее время задолженность ФИО1 по налогам и пени составляет 10329,16 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 2634 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3270 руб., пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в размере 4344,16 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Имущественные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомления, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

При этом судом учтено, что в 2024 году налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи такого заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей (административное дело у мирового судьи № 2а-1944/2024, в районном суде № 2а-789/2025).

Относительно соблюдения налоговым органом порядка направления налогового уведомления об уплате имущественных налогов за 2023 год суд исходит из следующего.

Материалами дела подтверждается, что налоговое уведомление от 19.07.2024 № 136929525, которым исчислены транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год, направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика 10.09.2024.

Согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области от 25.03.2026, сведениями об активации налогоплательщиком пароля от сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» УФНС России по Томской области не располагает, заявление на прекращение доступа к личному кабинету налогоплательщика ФИО1 не подавала, история действий в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физического лица» отсутствует.

Из материалов административного дела № 2а-789/2025 усматривается, что 12.09.2019 ФИО1 представлено «Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе», по данным информационных ресурсов налогового органа ФИО1 не является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Налоговые уведомления и требование об уплате задолженности по имущественным налогам за предшествующие периоды были направлены в адрес административного ответчика по почте заказным письмом.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом (абзац первый пункта 2).

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац третий пункта 2).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац четвертый пункта 2).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) (абзац пятый пункта 2).

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» абзац пятый пункта второго статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации был изменен.

Согласно действующей редакции указанного абзаца, для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме, а также налоговых уведомлений) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Таким образом, налоговым законодательством не предусматривается направление налоговых уведомлений на бумажном носителе тем налогоплательщикам, которые получили доступ к личному кабинете, независимо от того, было ли налогоплательщиком подано уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Правила направления налоговых уведомлений установлены также специальной нормой права - пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с данной нормой права налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

С учетом системного толкования указанных норм права, суд приходит к выводу, что по общему правилу налоговые уведомления направляются налогоплательщикам-физическим лицам в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг; на бумажном носителе по почте заказными письмами налоговые уведомления направляются только лицам, не имеющим доступ к личному кабинету налогоплательщика, при этом налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании соответствующего заявления.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден «Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика» (далее – Порядок).

Согласно пункту 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются, в том числе, сведения о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В соответствии с пунктом 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме», утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 года № 107.

Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица (пункт 9 Порядка).

В силу пунктов 10, 13, 14 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика»; б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика»; в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц. В случае прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика по основаниям, указанным в настоящем пункте, информация о таком лице исключается из информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России (пункт 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика (пункт 21 Порядка).

Таким образом, с учетом приведенного правового регулирования, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования личного кабинета налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на дату направления налогового уведомления от 19.07.2024 № 136929525 была зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика (с 08 сентября 2014 года), заявление об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика не подавала, в связи с чем у нее имелся доступ к личному кабинету налогоплательщика.

Неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений.

Кроме того, административный ответчик, имеющий информацию о наличии у него имущества, являющегося объектами налогообложения соответствующими имущественными налогами, вправе был получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании соответствующего заявления, однако указанным правом ФИО1 не воспользовалась.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговое уведомление от 19.07.2024 № 136929525 направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026 «О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах», утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 25.03.2026 № 4А/2026, неполучение налогоплательщиком надлежащим образом направленного налогового уведомления и (или) требования об уплате задолженности не освобождает его от обязанности по уплате соответствующих платежей.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2634 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3270 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 634 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3270 руб., всего по налогам 5985 руб.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025, суд приходит к следующему.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в размере 4344,16 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Как следует из расчета сумм пени, приложенного к заявлению об уточнении административных исковых требований, расчета сумм пени, приложенного к ответу на запрос УФНС России по Томской области от 05.03.2026, ответа на запрос УФНС России по Томской области 16.03.2026, детализации суммы отрицательного сальдо, в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11.04.20224 по 30.04.2025 включены следующие недоимки: задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 100 руб., за 2015 год в размере 150 руб., за 2016 год в размере 150 руб., за 2017 год в размере 46 руб., за 2018 год в размере 50 руб., за 2021 год в размере 67 руб., за 2022 год в размере 73 руб., за 2023 год в размере 81 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 149 руб., за 2022 год в размере 2634 руб., за 2023 год в размере 2634 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5707 руб., за 2016 год в размере 6612 руб., за 2017 год в размере 6523 руб., за 2021 год в размере 3270 руб., за 2022 год в размере 3270 руб., за 2023 год в размере 3270 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что в отношении недоимок, вошедших в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11.04.2024 по 30.04.2025, налоговым органом приняты следующие меры по принудительному их взысканию (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определением Кировского районного суда г. Томска от 23.04.2025 по делу № 2а-789/2025 принят отказ УФНС России по Томской области от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 годы в размере 18 842 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 149 руб., пени в размере 9 440,66 руб., прекратив производство по административному делу в данной части.

Из пояснений УФНС России по Томской области от 22.01.2025, поданных в рамках дела 2а-789/2025, следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 5707 руб., за 2017 год – 6523 руб., за 2018 год – 6779 руб.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 23.04.2025 по делу № 2а-789/2025 с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 140 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 6 540 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 634 руб., всего 9 314 руб.; в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 396 руб. отказано.

Из судебного акта следует, что недоимка по земельному налогу за 2015 год составляет 150 руб., за 2016 год – 150 руб., за 2017 год – 46 руб., за 2018 год – 50 руб., за 2021 год – 67 руб., за 2022 год – 73 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 3270 руб., за 2022 год – 3270 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 25.07.2025 по делу № 33а-2284/2025 решение Кировского районного суда г. Томска от 23.04.2025 изменено, увеличив размер взысканной государственной пошлины до 4000 руб.; определено считать исполненным решение Кировского районного суда г. Томска от 23.04.2025 в части взыскания 9314 руб., из которых: недоимка по земельному налогу за 2021-2022 годы – 140 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 6540 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 2634 руб.

Из судебного акта следует, что административным ответчиком в суд апелляционной инстанции представлено платежное поручение от 14.07.2025 № 285262873266 на сумму 9314 руб., подтверждающее факт уплаты недоимки, взысканной обжалуемым решением Кировского районного суда г. Томска от 23.04.2025.

Из представленных по запросу судебной коллегии налоговым органом сведений из АИС Налог-3 ПРОМ следует, что внесенный ФИО1 платеж от 14.07.2025 зачет налоговым органом, в том числе, в счет погашения задолженности по налогу на земельный налог за 2014 – 2018 годы, в удовлетворении которой отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Вместе с тем, внесенным 14.07.2025 платежом ФИО1 полностью погасила взысканную решением суда недоимку, в связи с чем решение суда в части взыскания 9314 руб., из которых: недоимка по земельному налогу за 2021-2022 годы – 140 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы – 6540 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 2634 руб., следует считать исполненным.

В соответствии со статьей 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением УФНС России по Томской области от 28.01.2025 № 268 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 18842 руб., по транспортному налогу в сумме 149 руб., пени в сумме 4790,71 руб.

Из ответов на запрос УФНС России по Томской области от 16.03.2026, от 23.03.2026 следует, что решением от 28.01.2025 № 268 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5707 руб., за 2016 год в размере 6612 руб., за 2017 год в размере 6523 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 149 руб.

Принимая во внимание, что решением суда от 23.04.2025 по делу № 2а-789/2025 налоговому органу отказано во взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 396 руб., определением суда от 23.04.2025 по делу № 2а-789/2025 производство по административному делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 годы в размере 18 842 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 149 руб. прекращено, решением от 28.01.2025 № 268 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5707 руб., за 2016 год в размере 6612 руб., за 2017 год в размере 6523 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 149 руб., то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имуществу физических лиц за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год, по транспортному налогу за 2022 год, за 2023 год, по земельному налогу за 2021 год, за 2022 год, за 2023 год, за период с 11.04.2024 по 30.04.2025, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Произведя перерасчет, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в размере 2893,42 руб., из которых:

796,68 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (недоимка 3 270 руб.) за период с 11.04.2024 по 30.04.2025;

796,68 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (недоимка 3 270 руб.) за период с 11.04.2024 по 30.04.2025;

341,06 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год (недоимка 3270 руб.) за период с 03.12.2024 по 30.04.2025;

641,73 руб. – пени по транспортному налогу за 2022 год (недоимка 2634 руб.) за период с 11.04.2024 по 30.04.2025;

274,73 руб. – пени по транспортному налогу за 2023 год (недоимка 2634 руб.) за период с 03.12.2024 по 30.04.2025;

16,32 руб. – пени по земельному налогу за 2021 год (недоимка 67 руб.) за период с 11.04.2024 по 30.04.2025;

17,78 руб. – пени по земельному налогу за 2022 год (недоимка 73 руб.) за период с 11.04.2024 по 30.04.2025;

8,44 руб. – пени по земельному налогу за 2023 год (недоимка 81 руб.) за период с 03.12.2024 по 30.04.2025.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета, за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 составляет 2893,42 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед налоговым органом в размере 8878,42 руб. (5 985 руб. + 2893,42 руб.).

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимок и пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 4 000 руб. (минимальный размер государственной пошлины равен 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 2634 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3270 руб., пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в размере 2893,42 руб., всего 8878,42 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет <***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен 09.04.2026.