Решение № 2А-1017/2017 2А-61/2018 2А-61/2018 (2А-1017/2017;) ~ М-1048/2017 М-1048/2017 от 26 февраля 2018 г. по делу № 2А-1017/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 27 февраля 2018 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Шитовой Т.Н., рассмотрев в помещении Касимовского районного суда Рязанской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № по административному иску межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пеней,

установил:

межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 7380 рублей 00 копеек и пеней в размере 39 рублей 36 копеек; задолженности по земельному налогу за 2013-2015 годы в размере 952 рубля 48 копеек и пеней (за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 63 рублей 55 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником 1/417 доли земельного участка с К №, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – собственником земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – собственником земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – автомобиля АУДИ А6, государственный регистрационный номер №.

В соответствии с действующим законодательством административный ответчик обязан уплачивать земельный и транспортный налоги. Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления, с указанием сумм налогов, подлежащих уплате по итогам налоговых периодов. Указанные налоговые уведомления оставлены административным ответчиком без исполнения. На основании положений ст.69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом заказными письмами ФИО1 были направлены требования с указанием на числящуюся задолженность по налогам и соответствующую сумму пеней. Требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

МИФНС России №9 по Рязанской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм недоимок и пени с ФИО1. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен.

05 декабря 2017 года административный иск о взыскании с ФИО1 обязательных платежей поступил в Касимовский районный суд.

Административный ответчик ФИО1 не представил в суд возражений по существу административных исковых требований.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа указал, что он оплатил данный налог.

Согласно определению судьи от 22 февраля 2018 года дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч.3 ст.1 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» в редакции, действовавшей с 26.11.2014 года, настоящим Законом определяются налоговые ставки. В отношении налогоплательщиков-организаций также определяются порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики и иные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и срок уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами) установлены главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решение Совета депутатов муниципального образования - Которовское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области от от 28.11.2014 N 21 «Об установлении на территории муниципального образования - Которовское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области земельного налога» установлены следующие ставки земельного налога:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В силу п. п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1 ст.45 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником 1/417 доли земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – собственником земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – собственником земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства – автомобиля АУДИ А6, государственный регистрационный номер №.

Налоговым органом административному ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № с указанием, в том числе, суммы земельного налога по итогам налогового периода за 2013 год в размере 754 рубля 00 копеек;

ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием, в том числе, подлежащего уплате по итогам налогового периода 2014 года земельного налога в размере 1355 рублей 00 копеек;

ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием налогов, подлежащих уплате по итогам налогового периода за 2015 год, в том числе, суммы земельного налога в размере 1355 рублей 00 копеек, транспортного налога -в размере 7380 рублей 00 копеек, что подтверждается списками заказных писем №

Налоговые уведомления налогоплательщиком оставлены без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ФИО1 заказным письмом требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога в размере 719 рублей 31 копейки и пеней в размере 120 рублей 38 копеек.

Срок исполнения требования – до 24 января 2014 года, что подтверждается списком заказных писем №.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 374 рублей 00 копеек и пеней в размере 37 рублей 85 копеек. Срок исполнения требования – до 30 ноября 2015 года, что подтверждается списком заказных писем №.

ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, земельного налога в размере 374 рублей 00 копеек; транспортного налога в размере 7380 рублей 00 копеек и пеней в размере 39 рублей 36 копеек. Срок исполнения требования- до 01 декабря 2016 года, что подтверждается списком заказных писем №.

ФИО1, после получения налогового уведомления № об оплате земельного налога за 2013 год в сумме 754 рубля 00 копеек, частично уплачена сумма налога в размере 34 рубля 69 копеек, таким образом, задолженность по уплате земельного налога за 2013 год составила 719 рублей 31 копейка.

Требование об уплате земельного налога за 2013 год № исполнено административным ответчиком частично: им оплачена сумма пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 769 рублей 91 копейка, сумма пеней по земельному налогу в размере 94 рубля 68 копеек, сумма земельного налога в размере 514 рублей 83 копейки; таким образом, задолженность ФИО1 по уплате земельного налога за 2013 год составила 204 рубля 48 копеек, пеней- 25 рублей 70 копеек.

Требования об уплате земельного налога за 2014-2015 годы административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводится на основе налоговых деклараций и других документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов. При этом используется информация, имеющаяся у налогового органа, в том числе полученная в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ или при истребовании в ходе налогового контроля у налогоплательщиков. На основании сведений, полученных в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного налога, земельного налога или налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета (Письмо Минфина РФ от 19.12.2012 года №03-02-07/1-309).

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика по уплате транспортного налога за 2015 год составляет 7380 рублей 00 копеек, пеней- 39 рублей 36 копеек.

Задолженность по уплате земельного налога и пеней за 2013-2015 годы, с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности за 2013 год, составляет 952 рубля 48 копеек (204 рубля 48 копеек- налог за 2013 год +374 рубля 00 копеек – налог за 2014 год+374 рубля 00 копеек- налог за 2015 год) ; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 рубля 55 копеек.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, согласно которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела установлено, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению до 24 января 2014 года. Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области в адрес судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей вынесен 17 мая 2017 года.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от 05 июня 2017 года судебный приказ № от 17 мая 2017 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании сумм налогов (12 мая 2017 года) имело место в пределах установленного ч.2 ст.48 НК РФ срока.

Довод налогоплательщика о том, что он оплатил задолженность по уплате налога суд не принимает, поскольку доказательств, подтверждающих данный факт административным ответчиком не представлено.

С административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам МИФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного законом.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному и транспортному налогам подлежат удовлетворению.

Относительно требования о взыскании с ответчика суммы пеней суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку судом установлено, что административным ответчиком в установленный срок транспортный и земельный налоги в полном объеме не уплачены, с него, с учетом частичного погашения задолженности, подлежат взысканию:

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 39 рублей 36 копеек;

пени по земельному налогу за 2013-2015 годы:

по требованию №, начисленные за периоды времени:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 рубля 27 копеек;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 рублей 58 копеек;

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени начисленные за периоды времени:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 06 рублей 62 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 07 рублей 54 копейки;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 54 копейки.

а всего – 63 рубля 55 копеек.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и являются арифметически правильными, а потому суд соглашается с данными расчетами.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела относятся, в том числе, почтовые расходы, понесенные сторонами в ходе его рассмотрения.

Административным истцом понесены связанные с рассмотрением административного дела почтовые расходы в сумме 41 рубль 00 копеек – направление административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам в адрес ФИО1, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 01 декабря 2017 года.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик сведений о наличии у него льгот по оплате государственной пошлины суду не представил.

Поскольку межрайонная ИФНС РФ №9 по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст.ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и, земельному налогу и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д.<адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования - Которовское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области задолженность по уплате земельного налога за 2013-2015 годы в размере 952 (девятьсот пятьдесят два) рубля 48 копеек и пеней за периоды времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 63 (шестьдесят три) рубля 55 копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 7380 (семь тысяч триста восемьдесят) рублей 00 копеек и пеней в размере 39 рублей 36 копеек.

Указанные суммы перечислить получателю ИНН <***>, КПП 622601001 УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №9 по Рязанской области), код налогового органа 6226. Расчетный счет - №<***> в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ, БИК 046126001, для уплаты земельного налога ОКТМО 61608442, КБК 18210606043101000110, для уплаты пеней по земельному налогу ОКТМО 61608442, КБК 18210606043102100110; для уплаты транспортного налога ОКТМО 61608442, КБК 18210604012021000110; для уплаты пеней по транспортному налогу ОКТМО 61608442, КБК 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы в размере 41 (сорок один) рубль 00 копеек.

Указанную сумму перечислить получателю УФК по Рязанской области (УФССП по Рязанской области), ИНН <***> КПП 623001001. Банк получателя: Отделение Рязань БИК 046126001, расчетный счет <***> ОКТМО 61705000 КБК 32211302030016000130.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья