Решение № 2А-505/2025 2А-505/2025~М-421/2025 М-421/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-505/2025

Дело №

УИД: №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года р.п.Воскресенское

Судья Краснобаковского межрайонного суда Нижегородской области ФИО4 по месту нахождения постоянного судебного присутствия в рабочем поселке Воскресенское Воскресенского района Нижегородской области, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в р.п. Воскресенское административное дело по административному иску МРИ ФНС №18 по Нижегородской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам, по тем мотивам, что ФИО2 (ИНН №) на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете лица, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета лица представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета лица формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщику начислены:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 30371 рубль 00 копеек:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30371 рубль 00 копеек (налог не погашен).

Задолженность по пени в сумме 22238 рублей 74 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку:

Транспортный налог:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36727 рублей 60 копеек, налог погашен.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44882 рубля 40 копеек, налог погашен.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73291,00 руб., которая взыскивается по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30371,00 руб., которая взыскивается в данном деле.

Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 212053 рубля 27 копеек, в том числе пени 57861 рубль 85 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 35623 рубля 11 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 57861 рубль 85 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 35623 рубля 11 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22238 рублей 74 копейки.

В связи с отсутствием уплаты налогов, пени, штрафов в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в Судебный участок Воскресенского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент составления данного административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации:

Всего 52609 рублей 74 копейки, в том числе: налог – 30371 рубль 00 копеек, пени - 22238,74 руб. -транспортный налог с физических лиц в сумме 30371,00 руб.

-пени в сумме 22238 рублей 74 копейки.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимки всего на общую сумму 52609 рублей 74 копейки по:

-транспортному налогу с физических лиц в сумме 30371 рубль 00 копеек;

-пени в сумме 22238 рублей 74 копейки.

В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Положениями ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно п.2 ст.218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В соответствии с п.1 ст.235 Гражданского кодекса РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно п.1 ст.131 Гражданского кодекса РФ прекращение права собственности подлежит государственной регистрации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством Российской Федерации.

Как видно из материалов дела, на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (л.д.11), имеет в собственности автомобиль №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74). Однако в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данные налоги не оплатила.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченную сумму налога на доходы физических лиц административному ответчику начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»),

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка — начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику были начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты налогов с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ему было направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное выше требование административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на неуплаченные суммы транспортного налога административному ответчику начислены пени.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, налогоплательщику были начислены пени.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком задолженность по пени в сумме 22238 рублей 74 копейки начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30371 рубль 00 копеек.

Представленный расчет задолженности проверен судом, и признается верным.

Требования налогового органа о погашении задолженности не исполнены. Доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок, установленный для обращения с иском в суд, административным истцом не пропущен, поскольку как усматривается из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Воскресенского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.67-70). Судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.82). Определением мирового судьи судебного участка Воскресенского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений (л.д.84).

С настоящим административным иском административный истец обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок.

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175,180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу<адрес>, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения № ИНН № недоимки на общую сумму 52 609 (Пятьдесят две тысячи шестьсот девять) рублей 74 копейки по:

-транспортному налогу с физических лиц в размере 30 371 (Тридцать тысяч триста семьдесят один) рубль 00 копеек;

-пени в размере 22 238 (Двадцать две тысячи двести тридцать восемь) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> код подразделения №, ИНН № в доход бюджета Воскресенского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья ФИО5