Решение № 2А-577/2025 2А-577/2025~М-276/2025 М-276/2025 от 23 июля 2025 г. по делу № 2А-577/2025

К делу № 2а-577/2025

УИД: 23RS0022-01-2025-000619-40


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кропоткин 14 июля 2025 года

Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Новиковой Н.И.,

при секретаре Маркиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 112 068 рублей 68 копеек, в том числе: по налогам - 91 556 рублей 25 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 7 455 рублей 43 копейки, штрафам -13 057 рублей.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 17 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 112 068 рублей 68 копеек, в том числе: налог - 91 556 рублей 25 копеек, пени - 7 455 рублей 43 копейки, штрафы - 13 057 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 91 556 рублей 25 копеек. До настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, поддержал заявленные требования, настаивал на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства уведомлялся судом надлежащим образом по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 17 декабря 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 112 068 рублей 68 копеек, в том числе: налог - 91 556 рублей 25 копеек, пени - 7 455 рублей 43 копейки, штрафы - 13 057 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного к Российской Федерации составили в размере 11639 рублей 27 копеек. (пени начислены с 05 февраля 2024 года по 09 июня 2024 года, количество дней просрочки 126, недоимка для пени-173203, 45 руб., ставка расчета пени 300, ставка расчет пени % 16, итого начислено 11639 рублей 27 копеек).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 91 556 рублей 25 копеек.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее -Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2022 год – 02 мая 2023 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра налогоплательщиком ФИО1 в 2022 году получены в дар следующие объекты недвижимого имущества: жилое домовладение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения 31.10.2022, дата прекращения владения - 18.11.2022; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации владения 31.10.2022, дата прекращения владения - 18.11.2022;

Пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получающие от физических лиц доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических (далее - НДФЛ).

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет - 104 455 рублей ((1156050,63 * 5/12 + 772 341,20 *5/12)*13%).

Итого сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 104 455 рублей, которая по сроку уплаты 15 июля 2023 года не была уплачена в бюджет.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № 468 от 02 февраля 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно вышеуказанного решения, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 5 222 рубля 85 копеек ( штраф по п. 1 ст. 122).

По п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ составляет- 104 455,00*20% = 20 891 рубль.

В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 20 891,00:4 = 5 222 рубля 85 копеек- штрафы за налог, правонар. (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 7 834 рубля 15 копеек. ( штраф по п. 1 ст. 119).

По п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ- 104 455,00*30% = 31 336 рублей 50 копеек.

В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 31 336,50: 4 = 7 834 рубля 15 копеек- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 455 рублей 43 копейки.

Налогоплательщиком 22 декабря 2024 года был произведен ЕНП в размере 12 898 рублей 75 копеек, который частично погасил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 104 455,00 - 12 898,75 = 91 556 рублей 25 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 11 апреля 2024 года № 7165 на сумму 197273 рубля 99 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, п штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки Требование об уплате от 11 апреля 2024 года № 7165 на сумму 197273 рубля 99 копеек, исполнено не было.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения с установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании задолженности счет денежных средств.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 66 вынесен судебный приказ 2а-1904/2024 от 05 августа 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 202416 рублей 63 копейки. Определением от 10 сентября 2024 года об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

Административное исковое заявление подано в суд 10 марта 2025 года, то есть срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В связи с тем, что административный ответчик свои обязательства по уплате налогов не исполняет, требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4362 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 112 068 рублей 68 копеек, в том числе: по налогам - 91 556 рублей 25 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 7 455 рублей 43 копейки, штрафам -13 057 рублей.

Задолженность необходимо перечислить: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула БИК (БИК ТОФК) 017003983, Сч. № 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), Сч. № 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001 Код (УИП) 0 КБК 18201061201010000510.

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1, пошлину в доход государства в сумме 4362 рубля.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 24 июля 2025 года.

Председательствующий