Решение № 2А-1617/2021 2А-1617/2021~М-1404/2021 М-1404/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-1617/2021

Дело №2а-1617/2021

УИД 73RS0013-01-2021-005076-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Власовой Е.А., при секретаре Боровковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в связи с чем обязан оплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 50.10 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); гараж №* в <адрес>», кадастровый №*, площадью 27 кв.м., дата регистрации права (ДАТА); земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 24 кв.м., дата регистрации права (ДАТА).

Административный ответчик имеет задолженность по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 795 руб. (за 2015 год – 124 руб., за 2016 год – 143 руб., за 2017 год – 153 руб., за 2018 год – 375 руб.), пени в размере 108,75 руб. ( за 2015 год – 41,58 руб. с 02.12.2016 по 26.06.2020, за 2016 год – 31,78 руб. с 02.12.2017 по 26.06.2020, за 2017 год – 20,04 руб. с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год – 15,35 руб. с 03.12.2019 по 26.06.2020); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 900 руб. (за 2015 год – 225 руб., за 2016 год – 225 руб., за 2017 год – 225 руб., за 2018 год – 225 руб.), пени в размере 164,08 руб. (за 2015 год – 75,43 руб. с 02.12.2016 по 26.06.2020, за 2016 год – 49,99 руб. с 02.12.2017 по 26.06.2020, за 23017 год – 29,47 руб. с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год – 9,19 руб. с 03.12.2019 по 26.06.2020). а всего на общую сумму 1967 руб. 83 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Представил письменные пояснения, в которых указал, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд заявление, в которым просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с иском.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог уплачивают физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений п.4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с (ДАТА) является собственником гаража и земельного участка №* в <адрес>, кадастровый №*, №* соответственно, что подтверждено выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Также ФИО1 является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №*, с (ДАТА).

Соответственно ФИО1 в силу положений ст.388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

17.07.2016 ФИО1 выставлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 225 руб. за земельный участок в <адрес> №*, и налога на имущество за 2015 год в сумме 124 руб. за ? долю квартиры по <адрес>, гараж в <адрес> №* (л.д.14). Налоговое уведомление было направлено ФИО1 по адресу регистрации (л.д.15).

10.07.2017 ФИО1 выставлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 225 руб. за земельный участок в <адрес>», №*, и налога на имущество за 2016 год в сумме 143 руб. за ? долю квартиры по <адрес>, гараж в <адрес>» №* (л.д.16). Налоговое уведомление было направлено ФИО1 по адресу регистрации (л.д.17).

26.06.2018 ФИО1 выставлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 225 руб. за земельный участок в <адрес>», №*, и налога на имущество за 2017 год в сумме 153 руб. за ? долю квартиры по <адрес>, гараж в <адрес> №* (л.д.18). Налоговое уведомление было направлено ФИО1 по адресу регистрации (л.д.18).

27.06.2018 ФИО1 выставлено налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 225 руб. за земельный участок в <адрес> №*, и налога на имущество за 2018 год в сумме 375 руб. за ? долю квартиры по <адрес>, гараж в <адрес> №* (л.д.20). Налоговое уведомление было направлено ФИО1 по адресу регистрации (л.д.21).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 было выставлено требование №19604 от 28.09.2017 об уплате в срок до 21.11.2017 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2015 год, пени, на общую сумму 382.14 руб. (л.д.22).

В последующем ФИО1 были выставлены требования №36663 от 25.12.2017 об уплате в срок до 31.01.2018 задолженности по налогу на имущество в сумме 143 руб. и земельному налогу в сумме 225 руб. за 2016 год, а также пени в общем размере 2,29 руб. (л.д.26); №* от 24.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 задолженности по земельному налогу в размере 225 руб. и налогу на имущество в размере 153 руб. за 2017 год (л.д.28); №* от 26.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019 задолженности по уплате пени в общей сумме 115,64 руб. (л.д.30); №* от 06.02.2020 со сроком уплаты до 18.03.2020 задолженности по земельному налогу в сумме 225 руб. и налогу на имущество в сумме 375 руб. за 2018 год и пени в общем размере 8.19 руб. (л.д.32); №* от 25.06.2020 со сроком уплаты до 17.11.2020 задолженности по пени в общем размере 101,78 руб. (л.д.34); №* от 27.06.2020 со сроком уплаты до 18.11.2020 задолженности по пени в общем размере 0.51 руб. (л.д.36).

Доказательств уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлено, наличие задолженности подтверждается карточками «расчеты с бюджетами».

Так, из представленной суду карточки «Расчеты с бюджетами» следует, что исчисленный ФИО1 земельный налог за 2015 год в сумме 225 руб., за 2016 год в сумме 225 руб., за 2017 год в сумме 225 руб., за 2018 год в сумме 225 руб. не оплачен им.

Таким образом, поскольку земельный налог в общей сумме 900 руб. не оплачен ФИО1, административным истцом обоснованно заявлены требования о взыскании с него указанной задолженности. В связи с отсутствием оплаты по земельному налогу истцом обоснованно начислены ответчику пени в размере 164,08 руб.: за неуплату земельного налога за 2015 год в размере 75,43 руб. за период с 02.12.2016 по 26.06.2020 в размере, за 2016 год в размере 49,99 руб. за период с 02.12.2017 по 26.06.2020, за 2017 год в размере 29,47 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год в размере 9.19 руб. за период с 03.12.2019 по 26.06.2020.

Расчет пени судом проверен, сомнений не вызывает, а потому с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 164,08 руб.

Из карточки «расчеты с бюджетом» следует, что в установленный срок в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 124 руб., за 2016 год в размере 143 руб., за 2017 год в размере 153 руб., за 2018 год в размере 375 руб. не погашена, в счет погашения задолженности платежи не вносились, а потому задолженность по налогу на имущество подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Расчет пени судом проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем пени в размере 108,75 руб., начисленные за 2015 год в сумме 41,58 руб. за период с 02.12.2016 по 26.06.2020, за 2016 год в сумме 31,78 руб. за период с 02.12.2017 по 26.06.2020, за 2017 год в сумме 20,04 руб. за период с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год в сумме 15,35 руб. за период с 03.12.2019 по 26.06.2020, также подлежат взысканию с административного ответчика.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске истцом срока давности взыскания задолженности по налогам, суд исходит из следующего.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Димитровградского судебного района от 29.01.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 900 руб., пени 165,32 руб., пор налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2018 годы в размере 795 руб., пени 110,52 руб., определением от 30.03.2021 судебный приказ мирового судьи отменен (дело №2а-203/2021).

Учитывая, что самое ранее требование об уплате налогов было выставлено административному ответчику 28.09.2017 со сроком уплаты до 21.11.2017, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 22.01.2021, то есть, с соблюдением срока, установленного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, административный иск подан в суд 15.06.2021, то есть с соблюдением 6-месячного срока после отмены судебного приказа, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №*, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 795 руб. (за 2015 год – 124 руб., за 2016 год – 143 руб., за 2017 год – 153 руб., за 2018 год – 375 руб.), пени в размере 108,75 руб. ( за 2015 год – 41,58 руб. с 02.12.2016 по 26.06.2020, за 2016 год – 31,78 руб. с 02.12.2017 по 26.06.2020, за 2017 год – 20,04 руб. с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год – 15,35 руб. с 03.12.2019 по 26.06.2020) рублей с перечислением суммы по реквизитам ОКТМО 73705000, счет 03100643000000016800 в БИК 017308101, Отделение Ульяновск Банка России, УФК по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области, ИНН <***>), КБК 18210601020041000110 (налог), КБК 18210601020042100110 (пени);

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 900 руб. (за 2015 год – 225 руб., за 2016 год – 225 руб., за 2017 год – 225 руб., за 2018 год – 225 руб.), пени в размере 164,08 руб. (за 2015 год – 75,43 руб. с 02.12.2016 по 26.06.2020, за 2016 год – 49,99 руб. с 02.12.2017 по 26.06.2020, за 23017 год – 29,47 руб. с 04.12.2018 по 26.06.2020, за 2018 год – 9,19 руб. с 03.12.2019 по 26.06.2020) с перечислением суммы по реквизитам ОКТМО 73705000, счет 03100643000000016800 в БИК 017308101, Отделение Ульяновск Банка России, УФК по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Ульяновской области, ИНН <***>), КБК 1821060606042041000110 (налог), КБК 18210606042042100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 21 июля 2021 года.

Председательствующий судья Е.А. Власова