Решение № 2А-1084/2023 2А-1084/2023~М-351/2023 М-351/2023 от 4 мая 2023 г. по делу № 2А-1084/2023

УИД: 22RS0069-01-2023-000518-76

Дело № 2а-1084/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Чернякевич В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 22 086,19 руб., из них 322,69 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год; 187,12 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы; 15 902 руб. недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; 1 683,36 руб. пени за просрочку уплаты НДФЛ; 3 232,86 руб. пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОПС за 2019 год, 758,16 руб. пени за просрочку уплаты страховых взносов на ОМС за 2019 год.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником автомобиля Рено Дастер, государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя 135 л.с.

Транспортный налог за 2018 год взыскан решением Ленинского районного суда г. Барнаула от +++ дело №2а-77/2021.

В установленный законом срок транспортный налог за 2018 год не уплачен, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени в размере 322,69 руб. за период с +++ по +++.

Также за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год были начислены пени в сумме 93,56 руб. за период с +++ по +++, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год - пени в сумме 93,56 руб. за период с +++ по +++.

Налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы взыскан по решению Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ дело ...а-1456/2021.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и в связи с их несвоевременной уплатой за 2019 год налогоплательщику начислены пени. Так, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год начислены пени в размере 3 232,86 руб. за период с +++ по +++, на ОМС за 2019 год в размере 758,16 руб. за период с +++ по +++.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год взысканы по решению Ленинского районного суда г.Барнаула от +++ дело ...а-2382/2020.

Согласно налоговой декларации за 2020 год по форме 3-НДФЛ, представленной налогоплательщиком в налоговый орган +++ исчислены суммы авансовых платежей в размере 3 976,00 руб. по сроку уплаты +++, 3 975,00 руб. по сроку уплаты +++, 3 976,00 руб. по сроку уплаты +++, с суммой налога за 2020 год в размере 15 902 руб. по сроку уплаты +++.

В связи с неуплатой сумм налога на доходы в установленный законом срок ФИО1 начислены пени в размере 1 683,36 руб.

+++ вынесен судебный приказ ...а-1176/2022 о взыскании задолженности, +++ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Суд не располагает сведениями, что их неявка вызвана уважительными причинами и, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Исходя из положений ст.ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2018 год в связи с принадлежностью ему автомобиля Рено Дастер, государственный регистрационный знак ..., мощность двигателя 135 л.с.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В 2017-2018 годах на праве собственности налогоплательщику принадлежали квартиры по адресу /// связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению ... от +++ налоговым органом транспортный налог за 2017 год в отношении вышеуказанного транспортного средства рассчитан в сумме 2 700 руб. исходя из налоговой ставки, установленной для легковых автомобилей мощностью 135 л.с. учетом срока владения (12 месяцев), налог на имущество физических лиц в сумме 3451,00 руб. за три объекта налогообложения, исходя из их инвентаризационной стоимости с учетом срока владения (12 месяцев) и доли в праве собственности.

Согласно налоговому уведомлению ... от +++ налоговым органом транспортный налог за 2018 год в отношении вышеуказанного транспортного средства рассчитан в сумме 2 700 руб. исходя из налоговой ставки, установленной для легковых автомобилей мощностью 135 л.с. учетом срока владения (12 месяцев), налог на имущество физических лиц в сумме 3586,00 руб. за три объекта налогообложения, исходя из их инвентаризационной стоимости с учетом срока владения (12 месяцев) и доли в праве собственности.

Согласно налоговому уведомлению ... от +++. налог на имущество за 2017-2018 годы (квартиры/// был пересчитан, исходя из кадастровой стоимости объектов, сумма налога за 2017 год составила 1156,00 руб., за 2018 год – 1156,00 руб.

Налоговые уведомления ..., ..., ... об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2017-2018 г. направлены налогоплательщику с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Транспортный налог за 2018 год взыскан решением Ленинского районного суда /// от +++ ...а-77/2021.

Налог на имущество физических лиц за 2017-2018 годы взыскан по решению Ленинского районного суда /// от +++ ...а-1456/2021.

В связи с выявлением задолженности по налогам за 2017-2018 год налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление пени:

- в размере 322, 69 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, за период с +++ по +++;

- в размере 93,56 руб. начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, за период с +++ по +++;

- в размере 93,56 руб. начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, за период с +++ по +++.

Кроме того, с +++ ФИО1 является адвокатом и соответственно является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов и должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование не позднее +++. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2019 год составила 29 354,00 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 год составила 6 884,00 руб.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год взысканы по решению Ленинского районного суда /// ...а-2382/2020 от +++.

Кроме того, ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме ...-НДФЛ за 2020 отчетный год, на основании данной декларации налоговым органом ФИО1 исчислены авансовые платежи в размере 3 976,00 руб. по сроку уплаты +++, 39 75,00 руб. по сроку уплаты +++, 3 976,00 руб. по сроку уплаты +++, с суммой налога за 2020 год в размере 3 975,00 руб. по сроку уплаты +++.В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в адрес налогоплательщика направлено требование №78366 по состоянию на 04 октября 2021 года с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. В требовании установлен срок для его исполнения до 09 ноября 2021 года.

Кроме того, налогоплательщику направлялось требование №85643 по состоянию на 08 ноября 2021 года об уплате транспортного налога, налога на имущество, на доходы физических лиц, страховых взносов на ОМС и ОПС и пени с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. В требовании установлен срок для его исполнения до 10 декабря 2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 22 декабря 2020 года включительно, было предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, боров, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившие в силу 23 декабря 2020 года.

Согласно внесенным изменениям заявление о взыскании может быть подано налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей либо истек трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, а такая сумма не превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций +++.

В то время как срок (6 месяцев) на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию ... по состоянию на +++ истек +++, по требованию ... по состоянию на +++ истек +++.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г. Барнаула +++ – в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (Определение мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула от +++).

Вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого, налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, и о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций суд также осуществляет и проверку соблюдения срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Пропуск срока для обращения к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа является основанием для отказа в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Исходя из положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и положений ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Административном истцом не было заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая установленные законом сроки для обращения к мировому судье заявлением о вынесении судебного приказа (6 мес. с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога), принимая во внимание период фактической просрочки обращения с указанным заявлением, а также учитывая отсутствие ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд полагает требования, не подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного, административный иск Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год, пени по налогу на имущество за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год и пени следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено +++