Решение № 2А-478/2023 2А-478/2023~М-364/2023 М-364/2023 от 7 июля 2023 г. по делу № 2А-478/2023

дело №2а-478/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000447-45


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июля 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к Наумовой Зое Н. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2019 годы, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Наумовой Зое Н. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2019 годы, пеней в общей сумме 2587,92 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 в 2014-2019 годах являлась собственником 1/236 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>, в соответствии со ст.ст.388-397 Налогового кодекса Российской Федерации она является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом был исчислен земельный налог за 2014- 2016 годы в размере 19 руб. за каждый налоговый период из расчета 1483536*1/236*0,30%*12/12=19 руб., на общую сумму 57 руб.

Налоговым органом административному ответчику по почте было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате земельного налога за 2014,2015,2016 годы в общей сумме 57 руб., в связи с неуплатой налогов направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, в которое включены пени по земельному налогу за 2014,2015,2016 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере по 2,06 руб. за каждый период, всего – 6.18 руб.

Кроме того, налоговым органом исчислен земельный налог за 2017 год в размере 873 руб. по формуле 69371473*1/236-2834*0,30%*12/12=873 руб., за 2018 год в размере 817 руб.

Налоговым органом административному ответчику по почте было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате земельного налога за 2014,2015,2016 годы в общей сумме 57 руб.,

В связи с неуплатой налогов начислены пени: по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,69 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11,32 руб., направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, которое не исполнено.

Кроме того, налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год в размере 784 руб. Налоговым органом административному ответчику по почте было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер>. В связи с неуплатой налогов начислены пени: по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,73 руб., направлено требование от <номер>, которое не исполнено.

В связи с неисполнением требований административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который ДД.ММ.ГГГГ выдан мировым судьей судебного участка №<адрес>, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <номер>а-2344/2022 был отменен в связи с возражениями должника, после чего административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с данным административным иском.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный административный иск принят к производству суда. Поскольку общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям не превысила 20000 руб., суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлены сроки для представления доказательств и возражений до ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец МИФНС <номер> по <адрес> получил копию определения, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО2 копию определения получила, представила письменные возражения, в которых указала, что не имеет в собственности земельной доли, указанной в административном иске, что подтверждается архивной справкой.

Исследовав представленные документы, суд в силу ч.7 ст.150 Кодекса Российской Федерации счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке упрощенного (письменного) производства и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Совета депутатов Усть-Пустынского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования установлены налоговые ставки: 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения.

Решением Совета депутатов Усть-Пустынского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования с ДД.ММ.ГГГГ был введен в действие земельный налог, установлены налоговые ставки: 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения.

Решением Совета депутатов Усть-Пустынского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования с ДД.ММ.ГГГГ был введен в действие земельный налог, установлены налоговые ставки: 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения.

По сведениям Росреестра ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит 1/236 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок для сельскохозяйственного производства с кадастровым номером <номер>, расположенный по адресу: <адрес>, ТОО «Пустынское», кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 73209436,20 руб., на ДД.ММ.ГГГГ- 72522166,32 руб., на ДД.ММ.ГГГГ 71892030,32 руб., на ДД.ММ.ГГГГ-70631748,36 руб., на ДД.ММ.ГГГГ- 69371473,04 руб., на ДД.ММ.ГГГГ-63070773,72 руб.

Доводы ФИО2 о том, что она не является собственником указанной доли со ссылкой на архивную справку, не могут быть приняты во внимание, поскольку в силу п.6 ст.8.1 ГК РФ зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2014-2019 годы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами по указанным видам налогов, исчисляется налоговыми органами, следовательно, обязанность по оплате налогов возникает у налогоплательщика с момента получения налогового уведомления, в котором произведен расчет такого налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст.52 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по доказыванию факта направления налогового уведомления лежит на административном истце.

Согласно п.1,2,4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.На основании п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимок, необходимая для обращения в суд, была повышена до 10000 руб.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, что подтверждается справкой ГУ МВД России по <адрес>.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заказным письмом по адресу ее проживания было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате был рассчитан земельный налог за 2014-2016 годы в общей сумме 57 руб. по формуле 1483536х1/236х0,30%х12/12=19 руб.х3=57 руб. Оплата налогов должна была быть произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-15).

Данное налоговое уведомление по сведениям АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заказным письмом по адресу ее проживания было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате был рассчитан земельный налог за 2017 год в сумме 873 руб. по формуле 69371473- 2834х1/236х0,30%х12/12=873 руб. Оплата налога должна была быть произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18).

Данное налоговое уведомление по сведениям АО «Почта России» вручено адресату 05.10.2018

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику по месту жительства заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2014-2017 годы в общем размере 930 руб., пеней 21,87 руб. Срок исполнения требования установлен- до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-23).

Данное требование по сведениям АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заказным письмом по адресу ее проживания было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате был рассчитан земельный налог за 2018 год в сумме 817 руб. Оплата налога должна была быть произведена в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-26).

Данное налоговое уведомление по сведениям АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику по месту жительства заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 817 руб., пени 11,32 руб. Срок исполнения требования установлен- до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-31).

Данное требование по сведениям АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заказным письмом по адресу ее проживания было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором к уплате был рассчитан земельный налог за 2019 год в сумме 784 руб. (л.д.32-34).

Данное налоговое уведомление по сведениям АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику по месту жительства заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 784 руб., пени 23,73 руб. Срок исполнения требования установлен- до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-31).

Данное требование по сведениям АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма недоимок по указанным требования не превысила ни 3000 руб., ни 10000 руб., то 6-месячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа начал течь по истечению трех лет со дня истечения срока исполнения требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ (09.04.2019+3 года+6 мес).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган своевременно, в установленный срок, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ 2а-2344/2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пене.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ, в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом порядка взыскания недоимки по налогам и пеням.

Проверив расчеты земельного налога, пеней, суд считает возможным признать его верными, поскольку при расчете земельного налога по формуле Кадастровая стоимость х1/236- (кадастровая стоимость/площадьх600)х0,3%х12/12 исходя кадастровой стоимости на ДД.ММ.ГГГГ- 73209436,20 руб., на ДД.ММ.ГГГГ- 72522166,32 руб., на ДД.ММ.ГГГГ 71892030,32 руб., на ДД.ММ.ГГГГ-70631748,36 руб., на ДД.ММ.ГГГГ- 69371473,04 руб., на ДД.ММ.ГГГГ-63070773,72 руб. размер земельного налога составит большие суммы.

Доказательства оплаты земельного налога административным ответчиком не представлены.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2014-2019 годы, пеней в общей сумме 2857,92 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая возраст административного ответчика, которая является пенсионером по старости, суд считает возможным освободить ФИО2 от уплаты госпошлины в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по земельному налогу, пени в общей сумме 2587,92 руб. (две тысячи пятьсот восемьдесят семь руб. девяносто две коп.), в том числе:

-недоимка по земельному налогу за 2014 год в размере 19 руб., пеня 2,06 руб.,

-недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 19 руб., пеня 2,06 руб.,

-недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 19 руб., пеня 2,06 руб.,

-недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 873 руб., пеня 15,69 руб.,

-недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 817 руб., пеня 11,32 руб.,

-недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 784 руб., пеня 23,73 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова