Решение № 2А-1048/2020 2А-1048/2020~М-487/2020 М-487/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-1048/2020

24RS0037-01-2020-000716-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2020 г. г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Сизых Л.С.,

при секретаре: Якименко О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1048/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, мотивируя тем, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В случае невозможности удержания налога налоговым агентом в налоговый орган предоставляется сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В адрес административного истца от налогового агента СХП ЗАО «Владимировское» представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год с указанием суммы налога, не удержанной налоговым агентом, в размере № рублей.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление № от 28 августа 2018 г. об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год в размере № рублей со сроком исполнения до 03.12.2018.

В связи с неуплатой в срок налогов Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю было сформировано и направлено в адрес административного ответчика посредством почтовой связи требование № от 20 декабря 2018 г. со сроком исполнения до 08.02.2019 на общую сумму задолженности № рублей, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 года в сумме № рублей, пени в размере № рублей.

В связи с частичным списанием задолженность по требованию № от 20.12.2018 составляет № рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2016 года № рублей, пени в размере № рублей за период с 03.12.2018 по 20.12.2018.

20 сентября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2016 год, который 16 октября 2019 г. был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

До настоящего времени сумма задолженности ответчиком не оплачена.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1 097 рублей, пени в размере 4,70 руб. за период с 03.12.2018 по 20.12.2018.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие. Согласно представленному возражению с административными исковыми требованиями не согласна, оспаривает факт получения дохода в виде материальной выгоды по причине того, что с 2004 года в СХП ЗАО «Владимировское» не работает, является пенсионером.

Заинтересованное лицо конкурсный управляющий СХП ЗАО «Владимировское» ФИО5 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или с

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю от СХП ЗАО «Владимировское» поступила справка 2-НДФЛ № 6 от 10.02.2017 в отношении ФИО1 о полученной ею сумме дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, за 2016 г. в размере № рублей, с которого исчислен, но не удержан налог в размере № рублей.

19 сентября 2018 г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018, в том числе об оплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 года в размере № рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

16 января 2019 г. налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 08.02.2019 в сумме недоимки в размере № рублей, пени в размере № рублей. В подтверждение факта направления ФИО1 налогового требования. административным истцом предоставлен список заказных отправлений с документами от 14.01.2019.

В связи с частичным списанием задолженность по пени составила № рублей за период с 03.12.2018 по 20.12.2018.

Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени в полном объеме суду не представлено.

16 октября 2019 г. определением мирового судьи судебного участка № 154 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края судебный приказ от 20.09.2019 № 2а-339/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей, пени в размере № рублей отменен.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в обоснование заявленных требований представлена копия справки о доходах физического лица ФИО1 по форме 2-НДФЛ от 10.02.2017 №.

Как следует из справки, код дохода – 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Ставка, по которой облагаются суммы экономии на процентах, составляет 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Согласно порядку заполнения формы сведений о доходах физического лица, утвержденному действовавшим на момент направления сведений Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме", "справка о доходах физического лица" (форма 2-ндфл) в полях "(ФИО)" и "подпись" указываются полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего Справку, и его подпись.

Вместе с тем, в представленной истцом копии справки 2-НДФЛ подпись и ФИО лица, представившего справку, а также печать организации, выдавшей справку, отсутствуют, в связи с чем, указанная справка не может являться достаточным доказательством по делу.

Кроме того, сведения о характере и основаниях начисления материальной выгоды ФИО1, порядке определения налоговой базы для исчисления дохода в виде материальной выгоды, расчет материальной выгоды (дохода) в материалах дела отсутствуют.

Доказательств, свидетельствующих о заключении СХП ЗАО «Владимировское» с административным ответчиком беспроцентного договора займа, получении административным ответчиком указанного в справке дохода, суду не представлено.

Таким образом, административный истец в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ не доказал обстоятельства, на которые ссылается в обоснование заявленных административных требований, не обосновал ни факта наличия задолженности, ни её размера, несмотря на предложение судом представить дополнительные доказательства.

Ответчик факт получения дохода оспаривала.

Поскольку при рассмотрении дела наличие оснований для начисления административному ответчику дохода в виде материальной выгоды за 2016 год в размере № рублей и факт его получения административным ответчиком не установлено, отсутствуют основания судить о наличии у ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. С учетом изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 12 по Красноярскому краю.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд, через Назаровский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

.
.

Судья Л.С. Сизых

Мотивированное решение изготовлено 24.09.2020.