Решение № 2А-169/2025 2А-169/2025~М-7/2025 М-7/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-169/2025

Дело № 2а – 169/2025

УИД 42RS0036-01-2024-002057-22


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

6 марта 2025 г.

Топкинский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Пищинской Н.К., при секретаре Суглобовой Я.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Топки дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно базы данных ЕГРН ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу. Таким образом, обязана была оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб..

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год - не позднее 01.12.2016 г., за 2016 год - не позднее 01.12.2017 г., за 2017 год - не позднее 01.12.2018 г., за 2018 год - не позднее 01.12.2019 г., за 2019 год - не позднее 01.12.2020 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., до настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты земельного налога за 2015 год - не позднее 01.12.2016 г., за 2016 год - не позднее 01.12.2017 г., за 2017 год - не позднее 01.12.2018 г., за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц в полном размере.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., до настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Ссылаются на то, что согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> руб.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила <данные изъяты> руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Отмечают, что налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать со ФИО1 задолженность по пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился (л.д. 98).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 97), в судебное заседание не явилась.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, привлеченный к участию в деле на основании определения Топкинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1), надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 99), в судебное заседание не явился.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы дела по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекс.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 была зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) со ДД.ММ.ГГГГ., регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

С момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с требованиями пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 должна была оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) составляет в размере <данные изъяты> руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ составляет в размере <данные изъяты> руб.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок влечет начисление пени на соответствующую недоимку (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 11)

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., содержащее требование об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 26).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений части 2 статьи 408 сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве общей собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес><адрес>, с кадастровым номером №. (л.д. 16)

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2015 г., № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2016 г., № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 37-41)

Однако в установленные сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 г., в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д. 10-11)

Поскольку ФИО1 в установленный срок оплату налога не произвела, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в ее адрес налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени (л.д. 17-23).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованиям суммы пени в размере <данные изъяты> руб. по налогу имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в ее собственности находится <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 16).

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2015 г., № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ г. (л.д. 37-41)

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, инспекцией административному ответчику по налогу за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 9-10)

Поскольку ФИО1 в установленный срок оплату налога не произвела, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в ее адрес налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени (л.д. 17-24).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию сумма пени в сумме <данные изъяты> руб. административным ответчиком не оплачена.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС (единый налоговый счет) формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты> руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> руб. (остаток непогашенной задолженности обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> руб. (л.д. 12)

При этом административным истцом принимались меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Так, мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ года налог по объектам, расположенным в границах городских поселений, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Всего – <данные изъяты> руб. (л.д. 76) Судебный приказ не обжалован, вступил в законную силу.

Мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за 2014, ДД.ММ.ГГГГ года налог по объектам, расположенным в границах городских поселений, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Всего – <данные изъяты> руб. (л.д. 77) Судебный приказ не обжалован, вступил в законную силу.

Мировым судьей судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по земельному налогу в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. Всего – <данные изъяты> руб. (л.д. 78) Судебный приказ не обжалован, вступил в законную силу.

Решением Топкинского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общем размере <данные изъяты> руб. из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по пене по земельному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 85-90). Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Топкинского городского суда Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области, задолженность по страховым взносам и пени в размере <данные изъяты> руб., из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб.(л.д. 91-94). Решение не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

По смыслу приведенных норм пени носят производный от основного обязательства характер.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах, судом установлено, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию задолженности по налогам, в связи с чем административным истцом не утрачена возможность принудительного взыскания пени, сроки выставления требования и обращения в суд по ним соблюдены. Сроки предъявления исполнительных документов к исполнению не истекли. Доказательств погашения задолженности по пени не представлено.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени, признав его арифметически верным.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № срок, задолженность по налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В связи с тем, что данная задолженность своевременно не была погашена и превысила <данные изъяты> руб., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, и.о. мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № со ФИО1 в пользу МИФНС № по Кемеровской области-Кузбассу взысканы пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 83)

Определением мирового судьи судебного участка № Топкинского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.(л.д. 84)

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судебный приказ отменен 03.07.2024 г., соответственно, срок на подачу административного искового заявления установлен до 09.01.2025 г. (с учетом праздничных и выходных дней)

Административное исковое заявление подано в суд 09.01.2025 г. через систему ГАС «Правосудие».

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Сведений о том, что административный ответчик оплатил задолженность, суду не представлено.

Размер задолженности пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате пени не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в том числе освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 286-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, задолженность пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в размере <данные изъяты>) руб. <данные изъяты> коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>) руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Топкинский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.К. Пищинская

Решение изготовлено в окончательной форме 6 марта 2025 г.

Решение на момент размещения на сайте не вступило в законную силу