Решение № 2А-299/2025 2А-299/2025~М-255/2025 М-255/2025 от 30 сентября 2025 г. по делу № 2А-299/2025

Дело № 2а-299/2025

УИД 75RS0013-01-2025-000568-49


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2025 г. п.Карымское

Карымский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Базаржаповой А.Б.,

при секретаре Полторановой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 и на праве собственности владеет жилым домом, земельным участком и транспортным средством. Ввиду отсутствия уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № об уплате налога и пени, а также налоговые уведомления об уплате транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц. Вынесенный судебный приказ отменен мировым судьёй по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 ФИО6 задолженность в сумме 12 417,16 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2019г. в размере 1500 руб., за 2020г. в размере 875 руб., за 2023г.в размере 8260руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений, за 2022г. в размере 6 руб., за 2023г. в размере 2 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022г.в размере 353руб., за 2023г.в размере118 руб.;

-пени за нарушение сроков уплаты в размере 1303,16 руб.(л.д.3-5)

УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание своего представителя не направило при надлежащем извещении о слушании дела, в письменном заявлении указало, что поддерживает исковые требования, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

ФИО1 ФИО6 надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайств и заявлений не поступало. В представленных письменных возражениях ответчик выразил несогласие с требованиями налоговой службы, ссылаясь на обстоятельства того, что задолженность начислена с 2019г. по 2023г. в то время, как задолженность может предъявляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (л.д. 60)

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и главой 32 КАС РФ.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 ФИО6 в спорный период владел на праве собственности следующим имуществом:

-жилым домом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- транспортным средством марки ХОНДА ODYSSEY, грз №:

- транспортным средством ЛИНКОЛЬН НАВИГАТОР грз №

Доводы административного ответчика ФИО1 ФИО6 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, суд полагает необоснованными по следующим основаниям.

Согласно расчету административного истца у ФИО1 ФИО6 имеется неисполненная обязанность по уплате обязательных платежей в сумме 12417,16руб., в том числе:

-за 2019 г. транспортный налог в размере 1500 руб со сроком уплаты до 01.12.2020;

-за 2020 г. транспортный налог в размере 1500 руб со сроком уплаты до 01.12.2021;

-за 2022 г. налог на имущество физических лиц в размере 6 руб., земельный налог в размере 353 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023;

-за 2023 г. транспортный налог в размере 8 260 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 руб., земельный налог в размере 118 руб. со сроком уплаты до 02.12.2024;

- пени за нарушение сроков уплаты в размере 1303,16 руб., из расчета: 519,80 руб. (пени до 01.01.2023) + 852,26 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 06.12.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС) – 68,90руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2020г.г. ФИО1 ФИО6 были направлены требования об уплате налога № от 01.11.2021 (транспортный налог за 2019г.), требование № от 24.12.2021(транспортный налог за 2020г.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до введения Единого налогового счета, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в данной статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как общая сумма задолженности по требованиям об уплате налога №№ от 01.11.2021 (2019г.) и 107934 от 24.12.21 (за 2020г.) не превысила 10000 руб., а срок уплаты самого раннего требования определен 16.12.2021г., правовые основания для направления налоговым органом заявления о взыскании отсутствовали, указанный в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ трехлетний срок исполнения данного требования об уплате налога, истек бы 16.12.2024 (16.12.2021+3 г.), тогда с заявлением о взыскании указанных сумм в порядке приказного производства УФНС России по Забайкальскому краю надлежало бы обратиться не позднее 16.06.2024 (16.12.2024 + 6 мес.).

Вместе с тем, с 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета.

Согласно части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Поскольку общая сумма транспортного налога за 2019-2020 год составила 2375 руб. (1500 руб.+875 руб.) (л.д. 30,32), а меры взыскания, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации не предпринимались, налоговым органом ответчику направлено требование №, по состоянию на 09.07.2023, прекращающее действие требований по уплате налога, выставленных до 31.12.2022. На момент формирования требования об уплате задолженности № от 09.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило: по налогам - 2375,00, пени 631,80 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, направлено административному ответчику 11.09.2023 (л.д.9, 11).

В связи с неисполнением требования от 09.07.2023 административным истцом вынесено решение 11.07.2024 № на сумму задолженности 3829,69руб., направлено административному ответчику 19.09.2024 (л.д.17, 19).

13.07.2024 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023г. на общую сумму 8380 рублей со сроком исполнения до 02.12.2024 (л.д. 37-38).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4 статьи 48 НК РФ).

23.01.2025 мировым судьей судебного участка № 30 Карымского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ №, определением от 10.02.2025 судебный приказ был отменен. Настоящее административное исковое заявление подано 24.04.2025 (в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа).

С учетом изложенного, срок обращения за принудительным взысканием налоговым органом не пропущен.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ основанием для прекращения обязанности по уплате налога является уплата налогоплательщиком налога.

Задолженность в указанном размере ФИО1 ФИО6 не погашена.

Доказательств в подтверждение наличия оснований для освобождения ФИО1 ФИО6 от уплаты указанной задолженности, а равно надлежащих доказательств в подтверждение отсутствия спорной задолженности административный ответчик не представил.

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального района «Карымский район».

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ.р. (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 12 417,16 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 1500 руб., за 2020 г. в размере 875 руб., за 2023г. в размере 8260руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 6 руб., за 2023 г. в размере 2 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 353 руб., за 2023 г. в размере118 руб.;

-пени за нарушение сроков уплаты в размере 1303,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального района «Карымский район» Забайкальского края государственную пошлину в размер 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Б. Базаржапова

Решение в окончательной форме изготовлено 01.10.2025.