Решение № 2А-2434/2019 2А-2434/2019~М-2353/2019 М-2353/2019 от 8 декабря 2019 г. по делу № 2А-2434/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 декабря 2019 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г.Тулы Большова Е.В., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-2434/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 762 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 109,44 руб., а всего 7 871,44 руб. В обоснование заявленных требований указал, что ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – жилой дом с кадастровым № и земельный участок с кадастровым №, расположенные по адресам: <адрес>. ФИО1 направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28 января 2019 года. ФИО1 было предписано погасить имеющуюся задолженность по налоговым платежам: пени по земельному налогу за 2017 год (срок уплаты до 03.12.2018) в сумме 8 772 руб. Однако, ФИО1 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки требования не исполнила.

Определением судьи дело назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ст. 292 КАС РФ при рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав письменные доказательства по делу, судья пришел к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требования, предъявляемые к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрены ст. ст. 125, 126, 287 КАС РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ранее Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области мировым судьей судебного участка №66 Пролетарского судебного района (г.Тула) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 долга по налогам и пени за 2016-2017 годы в размере 7 871,44 руб., который определением мирового судьи от 9.09.2019 отменен.

Исковое заявление о взыскании недоимки и пени подано в районный суд 15.10.2019.

Как следует из представленного требования № от 28.01.2019, срок его добровольного исполнения налоговым органом был установлен до 03.12.2018, поэтому учитывая дату подачи заявления о вынесении судебного приказа, административный истец не пропустил установленный законом срок для обращения в суд с административным иском.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 НК РФ, конкретизировано в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп.5 п.3 указанной статьи); по смыслу положений ст.44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками такого налога (на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Суд отмечает, что до 01.01.2015 налог на имущество физических лиц исчислялся в порядке, предусмотренном Законом РФ от 19.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а именно, на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, и с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе (ст. ст. 3, 5 Закона).

Начиная с 01.01.2015 налоговая база определяется согласно положениям ст. ст. 402-404 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным отделом адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тульской области, административный ответчик с 17.03.2001 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

За ФИО1 в налоговом периоде зарегистрированы:

земельный участок с К№ № площадью 958 кв.м расположенный по адресу: <адрес>,

земельный участок с К№ площадью 562 кв.м расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 18.10.2018 ФИО1 начислен земельный налог в сумме 7871,44 руб. и 109,44 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 7871, 44 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО1 выставлено требование № об уплате: пени по земельному налогу в сумме 8 772 руб. в срок до 03.12.2018, которое направлено налогоплательщику посредством почтовой связи.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из материалов дела следует, что поскольку налоги в установленные в налоговых уведомлениях сроки уплачены не были, ответчику на основании ст.75 НК РФ были начислены пени и направлено требование.

Факт направления налоговым органом требований об уплате налогов и пени подтверждается реестром почтовых отправлений с указание места регистрации налогоплательщика.

Таким образом, истцом соблюден установленный Кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч.4 ст. 7 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений пунктов 1, 2 ст.69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В судебном заседании установлено, что по требованию от 9.11.2016 начислен земельный налог в сумме 3376 руб., от 10.10.2017 начислен земельный налог в сумме 3376 руб., от 21.11.2019 начислен земельный налог в сумме 1010 руб.

Согласно платежных поручений: от 9.11.2016 уплачено 1010 руб., от 9.11.2016 уплачено 3 376 руб., от 10.10. 2017 уплачено 3 376 руб.

Таким образом, на момент рассмотрения судом дела, задолженность отсутствует, в связи с чем в удовлетворении административного искового требования Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового требования Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Председательствующий