Решение № 2А-274/2020 2А-274/2020~М-294/2020 М-294/2020 от 23 сентября 2020 г. по делу № 2А-274/2020

№ 2а-274/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 сентября 2020 года с. Ловозеро

Ловозерский районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Фомичёва А.В.,

при ведении протокола помощником судьи Артиевым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 604 рубля 49 копеек, пени по единому налогу на вменённый доход в сумме 7 237 рублей 78 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 558 рублей 34 копейки,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее – ответчик, налогоплательщик) задолженность по обязательным платежам и пени. Указывает, что на основании сведений Управления Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, истцом был осуществлён расчёт за 2017 год по объекту недвижимости - <адрес>, принадлежащей ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 1 167 рублей. Поскольку в установленный срок сумма задолженности оплачена не была, в адрес ответчика было направлено требование, которое исполнено не было. В 2016 году в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за 2015 год, с указанием срока его исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, затем требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год. В связи с неисполнением требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, в соответствии с ст. 75 НК Российской Федерации, истом были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604 рубля 49 копеек. Кроме того, ФИО1 по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. На момент прекращения предпринимательской деятельности за налогоплательщиком числилась недоимка по уплате единого налога на вменённый доход (далее – ЕНВД) и недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации, налогоплательщику были начислены пени за просрочку уплаты ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 237 рублей 78 копеек и пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558 рублей 34 копейки. Налогоплательщику было направлено требование №, которое в добровольном порядке им исполнено не было. Ранее истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ответчика указанную задолженность, дело рассмотреть в отсутствие представителя истца.

Представитель административного истца надлежащим образом извещён о времени и месте рассмотрения дела, но в судебное заседание не явился.

Административный ответчик надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, но в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Поскольку явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, суд приступает к разбирательству в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив заявление и представленные материалы, дела № о выдаче судебного приказа, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьёй 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь), в том числе, квартира, комната.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ответчик является собственником квартиры <адрес>.

В соответствии со статьёй 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из положений статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области в соответствии статьёй 406 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Совета депутатов городского поселения Ревда Ловозерского района от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге физических лиц" исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017 год в размере 1 167 рублей (389 075 руб. (кадастровая стоимость) х 0.3% (ставка налога).

Как следует из материалов дела, в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ответчик обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 167 рублей не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 14).

В связи с неуплатой налога, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 30 января 2019 года, в котором указано на необходимость оплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год до 26 марта 2019 года (л.д. 17).

Таким образом, налоговым органом была исполнена предусмотренная статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура взыскания налога (направление налогового уведомления, а затем требования).

До настоящего времени требование истца о погашении задолженности по налогу не исполнено.

Проверив расчёт налога, суд приходит к выводу, что истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества, расчёт произведён в соответствии с действующим налоговым законодательством, правильность расчёта ответчиком не оспорена. Таким образом, расчёт взыскиваемого налога является арифметически верным и обоснованным по праву.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В судебном заседании установлено, что в 2016 году в адрес ответчика как плательщика налога на имущество физических лиц направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 2 378 рублей, с указанием срока его уплаты не позднее 01 декабря 2016 года (л.д. 20).

В связи с неуплатой налога, в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год до 07 февраля 2017 года (л.д. 21).

Поскольку указанное требование в установленный срок ответчиком исполнено не было, истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 604 рубля 49 копеек. В адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, в том числе, на необходимость уплатить пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 604 рубля 49 копеек до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).

Ответчиком доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год не предоставлено, расчёт пени не оспорен, в связи с чем суд, проверив правильность расчёта и признавав его верным, находит заявленное истцом требование о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 10 июля 2019 года в размере в размере 604 рубля 49 копеек, законным и обоснованным.

Рассматривая требования истца о взыскании с ответчика пени за просрочку уплаты ЕНВД в размере 7 237 рублей 78 копеек, а также пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 558 рублей 34 копейки, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении, в том числе, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики ЕНВД самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся квартал.

Статьёй 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно производят расчёт ЕНВД по итогам налогового периода. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя, наименование вида деятельности – предоставление услуг парикмахерскими, салонами красоты, и была зарегистрирована в инспекции в качестве плательщика ЕНВД.

На момент прекращения предпринимательской деятельности за налогоплательщиком числилась недоимка по уплате ЕНВД в сумме 22 753 рубля, а также недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2 675 рублей 07 копеек.

В связи с неуплатой ЕНВД, страховых взносов в установленный законодательством срок ответчику, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, были начислены пени за просрочку уплаты ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 237 рублей 78 копеек и за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558 рублей 34 копейки.

В адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, в том числе, на необходимость уплатить указанные выше пени в срок до 01 ноября 2019 года (л.д. 22-23).

Поскольку доказательств уплаты недоимки по ЕНВД и недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ответчиком не представлено, расчёт пени им не оспорен, суд, проверив правильность произведённого истцом расчёта, находит заявленные истцом требования законными и обоснованными.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Ловозерского судебного района Мурманской области судебный приказ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменён в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 16 июля 2020 года. В суд с административным исковым заявлением истец обратился 06 июля 2020 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по обязательным платежам, пени и их размер, исковое заявление подано им в пределах установленных налоговым законодательством сроков, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам и страховым взносам не представлено, оснований для отказа истцу в удовлетворении заявленных им требований суд не находит.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 604 рубля 49 копеек, пени по единому налогу на вменённый доход в сумме 7 237 рублей 78 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 558 рублей 34 копейки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1 167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 10 июля 2019 года в сумме 604 рубля 49 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 01 августа 2016 года по 10 июля 2019 года в сумме 7 237 рублей 78 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 февраля 2017 года по 10 июля 2019 года в сумме 558 рублей 34 копейки, а всего 9 567 рублей 61 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманском областном суде через Ловозерский районный суд Мурманской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Фомичёв А.В.