Решение № 2А-486/2019 2А-486/2019~М-390/2019 М-390/2019 от 5 ноября 2019 г. по делу № 2А-486/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 6 ноября 2019 года

Рубцовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Леонтьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-486/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 в размере 16697 руб. 66 коп., пени в размере 21 руб. 57 коп. в пользу федерального бюджета; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 3673 руб. 55 коп., пени в размере 4 руб. 74 коп. в пользу федерального бюджета; задолженность по уплате земельного налога в размере 1074 руб., пени в размере 29 руб. 81 коп. в пользу местного бюджета; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 93 руб., пени в размере 4 руб. 80 коп. в пользу местного бюджета.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2018 по 28.01.2019 и являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы ФИО1 в срок 31.12.2018 уплачены не были, в связи с чем образовалась вышеуказанная задолженность. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщик земельный налог за 2014-2016 годы год в полном объёме не уплатила, сумма задолженности составила 1074 руб. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в полном объёме не уплатила, сумма задолженности составила 93 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомление на уплату страховых взносов и налогов, в связи с их неуплатой направлялись требования об уплате налогов, страховых взносов, штрафных санкций. На сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов и налогов начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. 10.03.2019 мировым судьёй судебного участка Рубцовского района Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, отмененный 03.04.2019.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в суде отсутствовали, о времени и месте разбирательства по делу извещались в установленном порядке. Представитель административного истца ранее в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам иска. Административный ответчик ходатайство об отложении судебного заседания не заявляла, уважительных причин своего отсутствия не сообщила, возражения по требованиям административного иска не направила.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с представленной выпиской из ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2018 по 28.01.2019.

В силу п.22 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно расчёту Инспекции, сумма страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период -2018 год (период осуществления деятельности в расчетном периоде: 15.05.2018 по 31.12.2018) составила 20371 руб., в том числе: 16697 руб. 66 коп. - страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии; 3673 руб. 55 коп. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС.

Срок уплаты по страховым взносам установлен на 31.12.2018. Начисленные Инспекцией суммы страховых взносов ФИО1 уплачены не были.

Расчёт страховых взносов проверен судом, является арифметически верным. Возражения от административного ответчика, её собственный контррасчёт в суд не поступили.

Тем самым, сумма требования по страховым взносам подлежит удовлетворению в заявленном размере.

С учетом ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 НК РФ).

Согласно представленному по запросу суда решению Веселоярского сельского собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края № 15 от 26.09.2013 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Веселоярский сельсовет Рубцовского района Алтайского края» налоговая ставка земельного налога установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, в том числе в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии представленному по запросу суда решению Веселоярского сельского собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края № 14 от 20.11.2014 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Веселоярский сельсовет Рубцовского района Алтайского края» налоговая ставка земельного налога установлена в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, в том числе в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст.396 НК РФ).

Статья 397 НК РФ определяет порядок и срок уплаты налога.

С учетом сведений налогового органа, исходя из выписок из ЕГРН, предоставленных Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю, подтвержденным оказалось наличие в спорный период у административного ответчика на праве собственности следующих земельных участков: 1). с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (общая совместная собственность), 2). с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (общая совместная собственность).

Сумма земельного налога за 2014-2016 годы по заявленным объектам налогообложения составила 1074 руб.

Расчёт налога проверен судом, является арифметически верным. Возражения от административного ответчика, её собственный контррасчёт в суд не поступили.

Тем самым, сумма требования по земельному налогу подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговый кодекс Российской Федерации указывает на порядок определения налоговой базы объекта налогообложения, порядок исчисления суммы налога налоговыми органами, порядок и сроки уплаты данного налога.

В силу ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с ч.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Наличие права собственности у административного ответчика на объекты налогообложения - жилые дома по адресам: 1). <адрес> (общая совместная собственность); 2). <адрес> (общая совместная собственность), в 2015-2016 годах, мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается выписками из ЕГРН, поступившими из Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю. Сумма налога по данному имуществу составила за 2015-2016 годы в общем размере 93 руб., не уплаченная налогоплательщиком. Расчёт налога по заявленному имуществу обоснован представленными документами об инвентаризационной стоимости, мотивирован применением коэффициентов-дефляторов: равного в 2015 году - 1,147, установленного Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2014 № 34768); равного в 2016 году - 1,329, установленного Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2015 № 39653); а по налоговым ставкам - представленной по запросу суда копией решения Веселоярского сельского собрания депутатов Рубцовского района Алтайского края № 15 от 20.11.2014 «Об установлении на территории муниципального образования Веселоярский сельсовет Рубцовского района Алтайского края налога на имущество физических лиц» (с изменениями от 26.02.2015, решение № 4 и от 29.12.2015, решение № 19), проверен судом, является верным. Возражения административного ответчика по заявленному налогу, его расчету в суд не поступили.

Тем самым, сумма требования по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению в указанном в административном иске размере.

При исследовании порядка взыскания налогов и обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, инспекцией нарушений не установлено.

С учетом ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направляется налоговое уведомление об оплате начисленного налога. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог подлежит оплате налогоплательщиком к установленному сроку платежа.

В связи с неисполнением налогового уведомления, в соответствии с требованиями ст.70 НК РФ, по адресу налогоплательщика направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административному ответчику по начисленным страховым взносам и налогам направлялись в надлежащем порядке налоговые уведомления и требования, приложенные к материалам дела. Сроки их направления соблюдены.

Доказательства своевременной оплаты начисленных страховых взносов и налогов стороной административного ответчика не представлены.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов и налогов к установленному сроку является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Исходя из положений ст.45 НК РФ в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов и налогов производится их взыскание.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (08.02.2016) не превысила 3000 руб., то срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал 08.08.2019.

Согласно материалам представленного по запросу суда дела № 2а-357/19, заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Рубцовского района Алтайского края 05.03.2019, то есть в пределах срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика за спорный период: в пользу федерального бюджета: 16697 руб. 66 коп. - страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017; 3673 руб. 55 коп. - страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017; в пользу регионального бюджета: 1074 руб. - сумму задолженности по земельному налогу; 93 руб. - сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, подтвержденных к взысканию с ответственного лица материалами дела.

В соответствии со ст.75 НК РФ административный истец рассчитал административному ответчику пеню на сумму задолженности несвоевременно уплаченных страховых взносов и налогов.

При этом, суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени по страховым взносам и налогам. Расчет выполнен с учётом требований ст.75 НК РФ, является арифметически верным.

Взыскание пени с административного ответчика производится судом в указанных суммах, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объёме.

С учетом ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 847 руб. 97 коп. в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, имеющей регистрацию по адресу: <адрес>:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии с 1 января 2017 года в размере 16697 (шестнадцать тысяч шестьсот девяносто семь) рублей 66 копеек, пени в размере 21 (двадцать один) рубль 57 копеек в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001 счет 401018103500410100011, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638418, КБК 1821020214006110160, КБК пени 18210202140062110160;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1 января 2017 года в размере 3673 (три тысячи шестьсот семьдесят три) рубля 55 копеек, пени в размере 4 (четыре) рубля 74 копейки в пользу федерального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***> КПП 220901001, счет 401018103500410100011, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638418, КБК 18210202103081013160, КБК пени 18210202103082013160;

- земельный налог в размере 1074 (одна тысяча семьдесят четыре) рубля, пени в размере 29 (двадцать девять) рублей 81 копейка в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 401018103500410100011, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638418, код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043102100110;

- налог на имущество физических лиц в размере 93 (девяносто три) рубля, пени в размере 4 (четыре) рубля 80 копеек в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01638418, код налога 18210601030101000110, код пени 18210601030102100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 847 (восемьсот сорок семь) рублей 97 копеек в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Четвертных

22RS0044-01-2019-000948-47