Решение № 2А-103/2025 2А-103/2025(2А-1188/2024;)~М-1003/2024 2А-1188/2024 А-103/2025 М-1003/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-103/2025

Дело №а-103/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 г. <адрес>

Лиманский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Алиевой К.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а также в 2020 году являлся собственником жилого дома по адресу <адрес>, иного строения по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>. Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 предложено уплатить имущественный налог за жилой дом, иное строение и квартиру в общем размере 4 519 рублей 96 копеек. В связи с неуплатой налогов ответчику направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц и № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9 824, 53 рубля за 2021 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 551,21 рублей и пени 70,13 рублей со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком недоимка не погашена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-2026/2024. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 159,96 рублей и страховые взносы за 2021 год размере 9 824,53 рублей, пени в размере 70,13 рублей, всего в общем размере 16433,00 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что иск не признает, просил отказать в связи с пропуском срока.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской федерации указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. В соответствии с пунктом 4 указанной статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанное положение о сроке обращения в суд действует в отношении недоимки свыше 3 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Также необходимо соблюдение шестимесячного срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником жилого дома по адресу <адрес>, иного строения по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 предложено уплатить имущественный налог на указанное имущество физического лица в общем размере 4 519 рублей 96 копеек.

В связи с неуплатой налогов ответчику направлено требование об уплате налогов на имущество физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 824 рубля 53 копейки за налоговый период 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 2 551 рубль 21 копейка за налоговый период 2021 год, пени в размере 70 рублей 13 копеек. Предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> недоимки и пени по налогам в размере 16 965, 83 рублей по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступившим возражением от налогоплательщика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (по штемпелю на конверте), то есть за пределами 6 месячного срока со дня окончания срока для уплаты задолженности по требованию, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган к мировому судье не обратился, в связи с чем налоговым органом пропущен срок обращения, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени подано с нарушением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Действующее правовое регулирование обязывает налоговый орган при подаче административного иска о взыскании с физического лица недоимки по налогу соблюсти два срока, каждый из которых является пресекательным.

Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. Меры по взысканию с должника недоимки приняты налоговым органом спустя значительное время после истечения срока на обращение в суд с подобным требованием. Налоговая инспекция является юридическим лицом. Это территориальный орган федерального органа исполнительной власти, он имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе, по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным. Соответственно, каких-либо обстоятельств, объективно препятствовавших обращению с заявлением о вынесении судебного приказа в более ранние сроки, не установлено. Оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По требованию об уплате налогов на имущество физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного шестимесячного срока. С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу входящей корреспонденции), то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Расчет подлежащих взысканию с ответчика налога и пени по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № проверен судом и признается правильным.

В связи с указанным административное исковое заявление о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ подлежит удовлетворению в размере 4 519,96 рублей.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования «Лиманский муниципальный район <адрес> в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой инспекции России по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой инспекции России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 519 рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «Лиманский муниципальный район <адрес>» госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.В. Алиева