Решение № 2-3236/2019 2-3236/2019~М-2768/2019 М-2768/2019 от 11 ноября 2019 г. по делу № 2-3236/2019

Дело № 2-3236/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2019 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе

председательствующего судьи Рожковой Е.Е.,

при секретаре судебного заседания Христофоровой А.С.,

с участием:

представителя истца ФИО1,

представителя истца МИФНС №9 по Волгоградской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО3 о возмещении материального ущерба,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Волгоградской области обратился в суд, в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России №9 по Волгоградской области, с иском к ФИО3 о возмещении материального ущерба.

Мотивирует требования тем, что ООО «Регион Сервис» 18.06.2012 зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1123459003678, и поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области, расположенной по адресу: <адрес>

Юридический адрес организации: <адрес>, оф. 7/4, фактический: <адрес>

В должности директора ООО «Регион Сервис» с 09.06.2014 состоял ФИО4, фактическим руководителем организации в период 2015-2017 г.г. являлся его отец ФИО3

В нарушение нормативных актов налогового законодательства руководитель ООО «Регион Сервис» ФИО3 необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании фиктивных документов, оформленных от имени ООО «Стандарт» ИНН <***> (далее ООО «Стандарт»), ООО «Бриз» ИНН <***> (далее ООО «Бриз»), ООО «Снабстрой» ИНН <***> (далее ООО «»Снабстрой), ООО «НВТС» ИНН <***> (далее ООО «НВТС»), ООО «ЮТЭК» ИНН <***> (далее ООО «ЮТЭК»), ООО «Орбита» ИНН <***> (далее ООО «Орбита»), ООО «Технокомплекс» ИНН <***> (далее ООО «Технокомплекс»), ООО «Тимерс» ИНН <***> (далее ООО «Тимерс»), ООО «Евротраст» ИНН <***> (далее ООО «Евротраст»), ООО «М-Проджект» ИНН <***> (далее ООО «М-Проджект») и ООО «Барс» ИНН <***> (далее ООО «Барс»), что привело к неуплате налогов в бюджет в крупном размере.

Истец просит: взыскать с ФИО3 в пользу государства материальный ущерб в размере 11 287 732 рублей.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании иск поддержала.

Представитель истца МИФНС №9 по Волгоградской области ФИО2 в судебном заседании иск поддержала.

Ответчик ФИО3, будучи надлежащим образом извещенный, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, возражения на иск не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, выслушав доводы представителей истцов, исследовав материалы дела, находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

По смыслу ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального и нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Из разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" следует, что общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации - далее НК РФ).

Под сбором (пункт 2 статьи 8 НК РФ) понимается установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 1).

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов (п. 3).

Под включением в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном не отражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода).

К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п. (п. 9).

Из положений п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Таким образом, лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или не разумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В силу ч. 4 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Судом установлено, что ФИО3 являясь фактическим руководителем общества с ограниченной ответственностью «Регион Сервис» (ИНН <***>) (далее ООО «Регион Сервис»), в период 2015-2017 г.г. совершил уклонение от уплаты налога с указанной организации в крупном размере при следующих обстоятельствах.

ООО «Регион Сервис» 18 июня 2012 года зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1123459003678, и поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области, расположенной по адресу: <адрес>

Юридический адрес организации: <адрес>, фактический: <адрес>

В должности директора ООО «Регион Сервис» с 09.06.2014 состоял ФИО4, фактическим руководителем организации в период 2015-2017 г.г. являлся его отец – ответчик ФИО3

В период с 01.01.2015 по 31.12.2017 ООО «Регион Сервис» осуществляло ремонт промышленного оборудования и изготовление запасных частей.

Примерно в январе 2015 года, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объем периодически исчисляемых и уплачиваемых ООО «Регион Сервис» в бюджет РФ налогов, фактический руководитель данного общества ФИО3, в целях извлечения еще большей прибыли от деятельности организации, решил незаконно сократить расходы предприятия по уплате обязательных налоговых платежей.

Осознавая, что прибыль общества формируется, в том числе за счет разницы между полученными доходами и расходами, а также уплаченными налогами, ФИО3 решил незаконно завысить стоимость приобретаемых у поставщиков товаров и работ, тем самым, искусственно увеличить расходы ООО «Регион Сервис» в части налоговых вычетов при уплате налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Для этих целей, при неустановленных следствием обстоятельствах ФИО3 решил использовать ООО «Стандарт» ИНН <***> (далее ООО «Стандарт»), ООО «Бриз» ИНН <***> (далее ООО «Бриз»), ООО «Снабстрой» ИНН <***> (далее ООО «»Снабстрой), ООО «НВТС» ИНН <***> (далее ООО «НВТС»), ООО «ЮТЭК» ИНН <***> (далее ООО «ЮТЭК»), ООО «Орбита» ИНН <***> (далее ООО «Орбита»), ООО «Технокомплекс» ИНН <***> (далее ООО «Технокомплекс»), ООО «Тимерс» ИНН <***> (далее ООО «Тимерс»), ООО «Евротраст» ИНН <***> (далее ООО «Евротраст»), ООО «М-Проджект» ИНН <***> (далее ООО «М-Проджект») и ООО «Барс» ИНН <***> (далее ООО «Барс»), на которые планировалось отвлечь значительный объем налоговой нагрузки, в цепочке взаимоотношений между фактическими поставщиками продукции, выполнения работ и ООО «Регион Сервис», таким образом, минимизировав долю уплачиваемых последним налогов.

В целях совершения задуманного преступления ФИО3 осознавая фиктивность и незаконность применяемой им схемы, планировал создать видимость реального осуществления предпринимательской деятельности ООО «Стандарт», ООО «Бриз», ООО «Снабстрой», ООО «НВТС», ООО «ЮТЭК», ООО «Орбита», ООО «Технокомплекс», ООО «Тимерс», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» при приобретении продукции поставщиков, не являющихся плательщиками НДС, а также привлечения физических лиц для выполнения работ, с последующей их реализацией в адрес ООО «Регион Сервис» по завышенной стоимости, что привело бы к неуплате налога в бюджет в крупном размере.

Впоследствии ФИО3 организовывал изготовление документов бухгалтерского учета, в том числе фиктивные договоры, товарные накладные, акты выполненных работ и счета-фактуры, якобы свидетельствующие о поставке товаров и работ в ООО «Регион Сервис», позволяющие последнему уменьшить НДС, подлежащий уплате, заведомо зная, что расчетные счета ООО «Стандарт», ООО «Бриз», ООО «Снабстрой», ООО «НВТС», ООО «ЮТЭК», ООО «Орбита», ООО «Технокомплекс», ООО «Тимерс», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» будут использоваться с целью оплаты физическим лицам, не являющимся плательщиками НДС.

Таким образом, примерно в январе 2015 года, более точная дата следствием не установлена, у фактического руководителя ООО «Регион Сервис» ФИО3, продумавшего детали запланированного им преступления, окончательно сформировался преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем использования контрагентов, не имеющих трудовых ресурсов, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, не производящих уплату установленных законодательством налогов, якобы для приобретения товарно-материальных ценностей, а также работ с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Действуя в рамках своего преступного умысла, с целью реализации права на необоснованное применение налоговых вычетов по НДС, реализуя вышеуказанную преступную схему, ФИО3, в начале января 2015 года, подыскал при неустановленных следствием обстоятельствах реквизиты и светокопии учредительных документов ООО «Стандарт», в апреле 2016 года ООО «Бриз», в июле 2016 года ООО «ЮТЭК», в октябре 2016 года ООО «Снабстрой» и ООО «НВТС» в марте 2017 года ООО «Технокомплекс», в апреле 2017 года ООО «Евротраст» и ООО «М-Проджект», в мае 2017 года ООО «Барс», в июне 2017 года ООО «Орбита», а в ноябре 2017 года ООО «Тимерс». Участники и директоры указанных организаций, от чьих имен при неустановленных следствием обстоятельствах изготавливались и подписывались заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно: договоры, счета-фактуры, в соответствии с которыми указанные контрагенты якобы осуществляли поставку товаров и работ для ООО «Регион Сервис», никакого отношения к указанной финансово-хозяйственной деятельности не имели, а расчетные счета указанных недобросовестных налогоплательщиков использовались не установленными следствием лицами с целью транзита и обналичивания денежных средств.

Впоследствии ФИО3 изготовил при неустановленных следствием обстоятельствах документы бухгалтерского учета, в том числе фиктивные договоры, товарные накладные, акты выполненных работ и счета-фактуры, якобы свидетельствовавших бы о поставке товаров и выполнения работ в ООО «Регион Сервис» от ООО «Стандарт», ООО «Бриз», ООО «Снабстрой», ООО «НВТС», ООО «ЮТЭК», ООО «Орбита», ООО «Технокомплекс», ООО «Тимерс», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» позволяющие обществу уменьшить НДС, подлежащий уплате, заведомо зная, что данные контрагенты какой-либо деятельностью заниматься не будут.

В последующем, с учетом данных документов с января 2015 года по июнь 2018 года главный бухгалтер ООО «Регион Сервис» ФИО5, не осведомленная о преступных намерениях ФИО3, по указанию последнего в офисе данного предприятия по адресу: <адрес> вела бухгалтерский учет ООО «Регион Сервис», в том числе формировала книги покупок, а также составляла налоговые декларации по НДС, куда вносила ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени указанных контрагентов.

Так, с января по декабрь 2015 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Стандарт», которое согласно выставленным счетам-фактурам: от 21.01.2015 № 3 на сумму 646 652,65 руб., в том числе НДС 98 641,92 руб.; от 03.02.2015 № 5 на сумму 234 221,58 руб., в том числе НДС 35 728,72 руб.; от 05.02.2015 № 9 на сумму 743 431,74 руб., в том числе НДС 113 404,84 руб.; от 04.02.2015 № 6 на сумму 412 305,22 руб., в том числе НДС 62 894,02 руб.; от 02.03.2015 № 14 на сумму 277 033,79 руб., в том числе НДС 42 259,38 руб.; от 11.03.2015 № 21 на сумму 318 171,49 руб., в том числе НДС 48 534,63 руб.; от 19.03.2015 № 23 на сумму 235 907,85 руб., в том числе НДС 35 985,94 руб.; от 30.03.2015 № 27 на сумму 37 760 руб., в том числе НДС 5 760 руб.; от 06.04.2015 № 30 на сумму 32 155 руб., в том числе НДС 4 905 руб.; от 05.05.2015 № 39 на сумму 1 226 240 руб., в том числе НДС 187 053,56 руб.; от 20.05.2015 № 43 на сумму 1 044 409 руб., в том числе НДС 159 316,63 руб.; от 21.05.2015 № 44 на сумму 110 607 руб., в том числе НДС 16 872,25 руб.; от 25.05.2015 № 47 на сумму 620 588,96 руб., в том числе НДС 94 666,11 руб.; от 16.05.2015 № 49 на сумму 804 800 руб., в том числе НДС 122 766,10 руб.; от 26.06.2015 № 55 на сумму 1 532 658 руб., в том числе НДС 233 795,29 руб.; от 30.06.2015 № 57 на сумму 180 624 руб., в том числе НДС 27 552,81 руб.; от 15.07.2015 № 58 на сумму 292 359,05 руб., в том числе НДС 44 597,15 руб.; от 20.07.2015 № 59 на сумму 133 081,33 руб., в том числе НДС 20 300,54 руб.; от 31.07.2015 № 60 на сумму 277 545,58 руб., в том числе НДС 42 337,46 руб.; от 19.08.2015 № 62 на сумму 322 253,87 руб., в том числе НДС 49 157,37 руб.; от 24.08.2015 № 63 на сумму 202 049,04 руб., в том числе НДС 30 821,04 руб.; от 26.08.2015 № 64 на сумму 396 497,70 руб., в том числе НДС 60 482,70 руб.; от 31.08.2015 № 65 на сумму 14 820,07 руб., в том числе НДС 2 260,70 руб.; от 08.09.2015 № 68 на сумму 127 928,52 руб., в том числе НДС 19 514,52 руб.; от 08.09.2015 № 69 на сумму 778 406,40 руб., в том числе НДС 118 739,96 руб.; от 09.09.2015 № 70 на сумму 644 978,56 руб., в том числе НДС 98 386,56 руб.; от 11.09.2015 № 73 на сумму 25 034,88 руб., в том числе НДС 3 818,88 руб.; от 14.09.2015 № 74 на сумму 340 800 руб., в том числе НДС 51 986,44 руб.; от 22.09.2015 № 76 на сумму 2 024 653,44 руб., в том числе НДС 308 845,44 руб.; от 22.09.2015 № 77 на сумму 254 880 руб., в том числе НДС 38 880 руб.; от 22.09.2015 № 78 на сумму 298 398,99 руб., в том числе НДС 45 518,49 руб.; от 09.10.2015 № 89 на сумму 593 852,82 руб., в том числе НДС 90 587,72 руб.; от 12.10.2015 № 99 на сумму 376 493,28 руб., в том числе НДС 57 431,18 руб.; от 13.10.2015 № 100 на сумму 330 102,64 руб., в том числе НДС 50 354,64 руб.; от 10.11.2015 № 102 на сумму 286 150 руб., в том числе НДС 43 650 руб.; от 12.11.2015 № 103 на сумму 135 850 руб., в том числе НДС 20 722,88 руб.; от 27.11.2015 № 106 на сумму 63 961,80 руб., в том числе НДС 9 756,88 руб.; от 01.12.2015 № 109 на сумму 985 754 руб., в том числе НДС 150 369,25 руб.; от 11.12.2015 № 111 на сумму 1 795 441,75 руб., в том числе НДС 273 880,94 руб.; от 11.12.2015 № 112 на сумму 684 708,88 руб., в том числе НДС 104 447,12 руб.; от 17.12.2015 № 113 на сумму 76 793,63 руб., в том числе НДС 11 714,28 руб.; от 18.12.2015 № 114 на сумму 134 330 руб., в том числе НДС 20 491,02 руб.; от 21.12.2015 № 116 на сумму 103 356,20 руб., в том числе НДС 15 766,20 руб.; от 21.12.2015 № 115 на сумму 1 370 943,42 руб., в том числе НДС 209 126,96 руб.; от 21.12.2015 № 116 на сумму 105 739,83 руб., в том числе НДС 16 129,80 руб.; от 22.12.2015 № 117 на сумму 68 963,92 руб., в том числе НДС 10 519,92 руб.; от 24.12.2015 № 119 на сумму 73 724,36 руб., в том числе НДС 11 246,09 руб.; от 24.12.2015 № 58 на сумму 83 659,71 руб., в том числе НДС 12 761,65 руб.; от 24.12.2015 № 121 на сумму 186 999,62 руб., в том числе НДС 28 525,37 руб.; от 24.12.2015 № 122 на сумму 47 616,50 руб., в том числе НДС 7 263,53 руб.; от 24.12.2015 № 123 на сумму 71 744 руб., в том числе НДС 10 944 руб., якобы привлекалось для поставки мешалки мыльницы, вала, кольца коробки, гайки, стакана, втулки, кольца уплотнительного, комплектующих, тормозного устройства, шерстней, валки плющильного стана, ограничителя намота проволоки на якорь, рычага концевого выключателя обрыва проволоки, уголка, цанги, колеса червячного, шайбы, тампа вырубного, наконечника, колеса конического, ножа, бандажа, трубы, ползуна, защитного колеса, корпуса, шестигранника, кабеля, счетчика электроэнергии, розеток, выключателей, радиатора, крана, гаражных ворот, светильников, ламп, щитка, углов внешних и внутренних, соединений, консоли, опоры, профиля, швеллера, деформатора, пуансона, подложки, болтов, вала-шестерни, плиты, грунтовки, доски обрезной, саморезов, краски водоэмульсионной, валок плющильного стана, комплекта (анкер, опорная шайба, опорная гайка), валок прокатных, пены монтажной, клея, скотча, малярных маликов, кистей, клея-герметика, бура, набора сверл, диска алмазного, набора пил, крана шарового, стенда безопасности, переточки захватов.

Кроме этого, в период с апреля по август 2016 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Бриз», которое согласно выставленным счетам-фактурам: от 20.04.2016 № 171 на сумму 1 957 378,10 руб., в том числе НДС 298 583,10 руб.; от 29.04.2016 № 192 на сумму 1 087 370 руб., в том числе НДС 165 870 руб.; от 04.05.2016 № 205 на сумму 1 131 408,50 руб., в том числе НДС 172 587,74 руб.; от 30.08.2016 № 392 на сумму 440 883,70 руб., в том числе НДС 67 253,45 руб., якобы привлекалось для поставки узла, вала, оси, шкива, вертикального вала, демпфера, деформатора, ролика, ножа, подложка, ремня клинового, диска тормозного, захвата улитки, плашки, муфты.

Также, в августе 2016 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ЮТЭК», которое согласно выставленной счет-фактуре от 18.08.2016 № 18/08/16-3 на сумму 380 270,10 руб., в том числе НДС 58 007,30 руб., якобы привлекалось для поставки петли, жимки, валок, крыльчатки, шаблона.

Кроме этого, в период с сентября по декабрь 2016 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «НВТС», которое согласно выставленным счетам-фактурам: от 05.09.2016 № 25/2 на сумму 1 482 593,63 руб., в том числе НДС 226 158,35 руб.; от 06.10.2016 № 47/3 на сумму 1 981 643 руб., в том числе НДС 302 284,53 руб., от 13.12.2016 № 125 на сумму 1 272 477,37 руб., в том числе НДС 194 106,72 руб.; от 13.12.2016 № 126 на сумму 2 023 222,28 руб., в том числе НДС 308 627,13 руб., якобы привлекалось для поставки муфты, обоймы, бандажа, оси ролика, вала, контейнера, колеса зубчатого, шкива, полумуфты, плашки, шерстани, шайбы, сегмента решетки, крышки, оси, а также выполнения ремонта системы электроснабжения участка туго крученого сердечника ООО «КОНА-ТЕКС», ремонта системы отопления участка туго крученого сердечника.

Также, в марте 2017 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Технокомплекс», которое согласно выставленной счет-фактуре от 29.03.2017 № 220 на сумму 4 500 000 руб., в том числе НДС 686 440,68 руб., якобы привлекалось для поставки токарного станка.

Кроме этого, в период с апреля по май 2017 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «М-Проджект», которое согласно выставленным счетам-фактурам: от 03.04.2017 № 2 на сумму 1 345 200 руб., в том числе НДС 205 200 руб.; от 23.05.2017 № 103 на сумму 1 415 150,40 руб., в том числе НДС 215 870,40 руб., якобы привлекалось для поставки роликов.

Также, в период с апреля по май 2017 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Евротраст», которое согласно выставленным счетам-фактурам: от 24.04.2017 № 314 на сумму 1 084 029,65 руб., в том числе НДС 165 360,46 руб.; от 17.05.2017 № 583 на сумму 866 308,80 руб., в том числе НДС 132 148,80 руб.; от 19.05.2017 № 608 на сумму 399 241,73 руб., в том числе НДС 60 901,28 руб.; от 29.05.2017 № 710 на сумму 835 238,86 руб., в том числе НДС 127 409,32 руб., якобы привлекалось для выполнения работ.

Кроме этого, в мае 2017 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Барс», которое согласно выставленным счетам-фактурам: от 31.05.2017 № 31 на сумму 479 157,35 руб., в том числе НДС 73 091,80 руб.; от 31.05.2017 № 32 на сумму 498 908,50 руб., в том числе НДС 76 104,69 руб., якобы привлекалось для выполнения работ плотины Цимлянской ГЭС.

Также, в период с июня по сентябрь 2017 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Орбита», которое согласно выставленным счетам-фактурам: от 30.06.2017 № 27 на сумму 498 908,50 руб., в том числе НДС 76 104,69 руб.; от 30.06.2017 № 29 на сумму 479 157,35 руб., в том числе НДС 73 091,80 руб.; от 30.06.2017 № 31 на сумму 1 046 523,88 руб., в том числе НДС 159 639,24 руб.; от 30.06.2017 № 33 на сумму 3 320 033,99 руб., в том числе НДС 506 445,86 руб.; от 21.07.2017 № 118 на сумму 3 629 719,3 руб., в том числе НДС 553 685,99 руб.; от 31.07.2017 № 121 на сумму 83 155,71 руб., в том числе НДС 12 684,77 руб.; от 11.08.2017 № 128 на сумму 1 005 427,14 руб., в том числе НДС 153 370,24 руб.; от 11.08.2017 № 129 на сумму 437 831,49 руб., в том числе НДС 66 787,85 руб.; от 25.09.2017 № 139 на сумму 698 461,47 руб., в том числе НДС 106 544,97 руб.; от 25.09.2017 № 140 на сумму 1 005 479,83 руб., в том числе НДС 153 378,28 руб., якобы привлекалось для выполнения работ плотины Цимлянской ГЭС.

Кроме этого, в период с октября по ноябрь 2017 года ООО «Регион Сервис» якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Тимерс», которое согласно выставленным счетам-фактурам: от 16.10.2017 № 31/1 на сумму 717 440 руб., в том числе НДС 109 440 руб.; от 24.10.2017 № 48/2 на сумму 955 800 руб., в том числе НДС 145 800 руб.; от 24.11.2017 № 108 на сумму 2 470 315,28 руб., в том числе НДС 376 827,75 руб., якобы привлекалось для поставки корпуса, кала, сателлита, шестерни, сухаря, шпильки, гайки, шкива, шаблон, рычага, плашки, ножа, вала, втулки, рамы, ролика, ограничителя, а также площадки для залива соккетов.

Далее налоговые декларации по НДС, куда были внесены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «Стандарт», ООО «Бриз», ООО «Снабстрой», ООО «НВТС», ООО «ЮТЭК», ООО «Орбита», ООО «Технокомплекс», ООО «Тимерс», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» в период с января 2015 года по июнь 2018 года проверялись ФИО3, как фактическим руководителем предприятия, в офисе, расположенном по адресу: <адрес>. После этого, по мере наступления установленных законов сроков, налоговые декларации по НДС, куда были внесены заведомо ложные сведения, в период с января 2015 года по июнь 2018 года ФИО5 c офиса, расположенного по вышеуказанному адресу по электронным каналам связи при помощи программы «Сбис» в период с января по декабрь 2015 года, за электронно-цифровой подписью ФИО3, а с указанного период времени по июнь 2018 года за электронно-цифровой подписью ФИО4, не осведомленного о преступных намерениях ФИО3 предоставляла в МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области, расположенную по адресу: <адрес>, составленные следующие налоговые декларации по НДС ООО «Регион Сервис», содержащие ложные сведения:

- за 1 квартал 2015 года – 27.04.2015, относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Стандарт» в размере 624 735 руб.;

- за 2 квартал 2015 года - 27.07.2015 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Стандарт» в размере 846 928 руб.;

- за 2 квартал 2015 года (уточненный налоговый расчет) - 20.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Стандарт» в размере 846 928 руб.;

- за 2 квартал 2015 года (уточненный налоговый расчет) - 27.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Стандарт» в размере 846 928 руб.;

- за 3 квартал 2015 года - 26.10.2015 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Стандарт» в размере 1 191 918 руб.;

- за 4 квартал 2015 года - 26.01.2016 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Стандарт» в размере 1 155 689 руб.;

- за 4 квартал 2015 года (уточненный налоговый расчет) - 25.01.2016 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Стандарт» в размере 1 155 689 руб.;

- за 4 квартал 2015 года (уточненный налоговый расчет) - 19.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Стандарт» в размере 1 155 689 руб.;

- за 2 квартал 2016 года - 23.07.2016 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Бриз» в размере 637 041 руб.;

- за 2 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет) - 20.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Бриз» в размере 637 041 руб.;

- за 3 квартал 2016 года - 25.10.2016 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Бриз», ООО «ЮТЭК» и ООО «НВТС» в размере 417 715 руб.;

- за 3 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет) - 25.10.2016 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Бриз», ООО «ЮТЭК» и ООО «НВТС» в размере 417 715 руб.;

- за 3 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет) - 25.10.2016 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Бриз», ООО «ЮТЭК» и ООО «НВТС» в размере 417 715 руб.;

- за 3 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет) - 06.07.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Бриз», ООО «ЮТЭК» и ООО «НВТС» в размере 417 715 руб.;

- за 3 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет) - 20.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Бриз», ООО «ЮТЭК» и ООО «НВТС» в размере 417 715 руб.;

- за 4 квартал 2016 года - 25.01.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Снабстрой» и ООО «НВТС» в размере 1 989 306 руб.;

- за 4 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет) - 25.01.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Снабстрой» и ООО «НВТС» в размере 1 989 306 руб.;

- за 4 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет) - 06.07.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Снабстрой» и ООО «НВТС» в размере 1 989 306 руб.;

- за 4 квартал 2016 года (уточненный налоговый расчет) - 20.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Снабстрой» и ООО «НВТС» в размере 1 989 306 руб.;

- за 1 квартал 2017 года - 03.04.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Технокомплекс» в размере 686 441 руб.;

- за 1 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 20.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Технокомплекс» в размере 686 441 руб.;

- за 2 квартал 2017 года - 25.07.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Технокомплекс», ООО «Орбита», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» в размере 2 012 324 руб.;

- за 2 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 25.07.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Технокомплекс», ООО «Орбита», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» в размере 2 012 324 руб.;

- за 2 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 26.10.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Технокомплекс», ООО «Орбита», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» в размере 2 012 324 руб.;

- за 2 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 13.11.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Технокомплекс», ООО «Орбита», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» в размере 2 012 324 руб.;

- за 2 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 20.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Технокомплекс», ООО «Орбита», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс» в размере 2 012 324 руб.;

- за 3 квартал 2017 года - 27.10.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Орбита» в размере 1 046 452 руб.;

- за 3 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 10.11.2017 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Орбита» в размере 1 046 452 руб.;

- за 3 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 20.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Орбита» в размере 1 046 452 руб.;

- за 4 квартал 2017 года - 25.01.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Тимерс» в размере 679 183 руб.;

- за 4 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 12.03.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Тимерс» в размере 679 183 руб.;

- за 4 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 21.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Тимерс» в размере 679 183 руб.;

- за 4 квартал 2017 года (уточненный налоговый расчет) - 22.06.2018 относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «Тимерс» в размере 679 183 руб.

Таким образом, ФИО3, будучи фактическим руководителем ООО «Регион Сервис», с целью уклонения от уплаты налога с общества, в период с января 2015 года по ноябрь 2017 года создал систему документооборота без реальности совершения финансово-хозяйственных операций. В связи с этим, предъявление ООО «Регион Сервис» к вычету сумм НДС, оформленных от указанных контрагентов, является необоснованным. В результате умышленных действий ФИО3, а именно, необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по поставке продукции и выполнения работ на основании документов, оформленных от имени ООО «Стандарт», ООО «Бриз», ООО «Снабстрой», ООО «НВТС», ООО «ЮТЭК», ООО «Орбита», ООО «Технокомплекс», ООО «Тимерс», ООО «Евротраст», ООО «М-Проджект» и ООО «Барс», с ООО «Регион Сервис» не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС:

- за 1 квартал 2015 года в размере 624 735 руб. по срокам уплаты: 27.04.2015 в сумме 208 245 руб., 25.05.2015 в сумме 208 245 руб., 25.06.2015 в сумме 208 245 руб.;

- за 2 квартал 2015 года в размере 846 928 руб. по срокам уплаты: 27.07.2015 в сумме 282 309 руб., 25.08.2015 в сумме 282 309 руб., 25.09.2015 в сумме 282 309 руб.;

- за 3 квартал 2015 года в размере 1 191 918 руб. по срокам уплаты: 26.10.2015 в сумме 397 306 руб., 25.11.2015 в сумме 397 306 руб., 25.12.2015 в сумме 397 306 руб.;

- за 4 квартал 2015 года в размере 1 155 689 руб. по срокам уплаты: 25.01.2016 в сумме 385 229 руб., 25.02.2016 в сумме 385 230 руб., 25.03.2016 в сумме 385 230 руб.;

- за 2 квартал 2016 года в размере 637 041 руб. по срокам уплаты: 25.07.2016 в сумме 212 347 руб., 25.08.2016 в сумме 212 347 руб., 26.09.2016 в сумме 212 347 руб.;

- за 3 квартал 2016 года в размере 417 715 руб. по срокам уплаты: 25.10.2016 в сумме 139 238 руб., 25.11.2016 в сумме 139 238 руб., 26.12.2016 в сумме 139 239 руб.;

- за 4 квартал 2016 года в размере 1 989 306 руб. по срокам уплаты: 25.01.2017 в сумме 663 102 руб., 27.02.2017 в сумме 663 102 руб., 27.03.2017 в сумме 663 102 руб.;

- за 1 квартал 2017 года в размере 686 441 руб. по срокам уплаты: 25.04.2017 в сумме 228 813 руб., 25.05.2017 в сумме 228 814 руб., 26.06.2017 в сумме 228 814 руб.;

- за 2 квартал 2017 года в размере 2 012 324 руб. по срокам уплаты: 25.07.2017 в сумме 670 774 руб., 25.08.2017 в сумме 670 775 руб., 25.09.2017 в сумме 670 775 руб.;

- за 3 квартал 2017 года в размере 1 046 452 руб. по срокам уплаты: 25.10.2017 в сумме 348 817 руб., 27.11.2017 в сумме 348 817 руб., 25.12.2017 в сумме 348 818 руб.;

- за 4 квартал 2017 года в размере 679 183 руб. по срокам уплаты: 25.01.2018 в сумме 226 394 руб., 26.02.2018 в сумме 226 394 руб., 26.03.2018 в сумме 226 395 руб.

Таким образом, общая сумма неуплаченного ООО «Регион Сервис» НДС за период 1-4 кварталы 2015 года, 2-4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года, составила 11 287 732 руб., то есть 33, 46 % от общей суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период.

Указанные обстоятельства подтверждаются приговором Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, а также решением МИ ФНС России №9 по Волгоградской области № 12-17/233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Регион Сервис», актом налоговой проверки № 12-17/102 в отношении ООО «Регион Сервис».

Данным приговором ФИО3 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ.

Согласно п. 3.5 постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П статья 15 и пункт 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках статей 15 и 1064 ГК Российской Федерации к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 16 октября 2019 года к производству принято заявлением МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Регион Сервис».

С учетом изложенного, принимая во внимание совокупность доказательств по делу, свидетельствующих о наличии причинно-следственной связи между противоправным поведением ответчика и причиненным государству ущербом суд считает необходимым взыскать с ФИО3 в пользу государства материальный ущерб в размере 11 287 732 рублей.

В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию пошлина в доход местного бюджета в размере 60 000 рублей.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Иск прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице МИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО3 о возмещении материального ущерба – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Российской Федерации в лице МИФНС России №9 по Волгоградской области материальный ущерб в размере 11 287 732 рубля.

Взыскать с ФИО3 пошлину в доход местного бюджета в размере 60 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: Рожкова Е.Е.

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 19 ноября 2019 года.

Судья: Рожкова Е.Е.