Решение № 2А-2969/2025 2А-2969/2025~М-2267/2025 М-2267/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-2969/2025

Дело № 2а-2969/2025

УИД 50RS0042-01-2025-003042-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к казакова о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к казакова о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени на общую сумму 10210,77 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2017-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2013-2016 гг., пени. Налоговым органом ей были начислены налоги за указанные периоды и направлены уведомления. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, которое не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1034 руб., за 2018 г. в размере 1034 руб., за 2019 г. в размере 1034 руб., за 2020 г. в размере 1034 руб., за 2021 г. в размере 1137 руб., за 2022 г. в размере 1225 руб., налогу на имущество физических лиц за 2013 г. в размере 100 руб., за 2014 г. в размере 763 руб., за 2015 г. в размере 127 руб., за 2016 г. в размере 137 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2021 гг., налога на имущество за 2014-2016 гг., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2585,77 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражения против административных исковых требований не направила.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого здания с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 г. в размере 1240 руб., налога на имущество за 2015-2016 гг. в размере 281 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 г. в размере 1034 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 1137 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 5560,88 руб., налогу на имущество в размере 1161 руб., пени в размере 1823,79 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом был произведен расчет налогов за 2022 г. и направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1225 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

23.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района Московской области было отказано в вынесении судебного приказа на основании ст.123.4 КАС РФ.

Административное исковое заявление направлено в суд 14.04.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском нарушен.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит восстановить срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на потери бюджета, значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, и приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно расчету ИФНС России по г.Сергиеву Посаду за ФИО1 числится задолженность по:

- земельному налогу за 2017 г. в размере 1034 руб., за 2018 г. в размере 1034 руб., за 2019 г. в размере 1034 руб., за 2020 г. в размере 1034 руб., за 2021 г. в размере 1137 руб., за 2022 г. в размере 1225 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2013 г. в размере 100 руб., за 2014 г. в размере 763 руб., за 2015 г. в размере 127 руб., за 2016 г. в размере 137 руб.,

- пени, начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2021 гг., налога на имущество за 2014-2016 гг., а также пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2585,77 руб.

При этом принятыми мерами принудительного взыскания обеспечено пени в размере 36,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 234 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1687/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 3 по Московской области задолженности по налогам.

Между тем, суд считает, что срок для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2016 гг. истек на 01.01.2023 г., в связи с чем указанная сумма неправомерно включена административным истцом в ЕНС налогоплательщика.

В связи с чем требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду в данной части удовлетворению не подлежат.

Суд производит расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:

Сумма задолженности: 6 257,88 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

75

300

319,15

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22

85

300

39,01

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

12

300

85,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

13

300

113,89

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

15

300

103,26

Пени: 660,42 руб.

Сумма задолженности: 7 482,88 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (103 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

15

300

59,86

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

87

16

300

347,21

Пени: 407,07 руб.

Доказательств оплаты указанной задолженности суду не представлено.

Таким образом, требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (81%) в размере 3260 руб.

Руководствуясь ст.45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к казакова о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с казакова (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по - земельному налогу за 2017 г. в размере 1034 руб., за 2018 г. в размере 1034 руб., за 2019 г. в размере 1034 руб., за 2020 г. в размере 1034 руб., за 2021 г. в размере 1137 руб., за 2022 г. в размере 1225 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2014-2021 гг., а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1820,28 руб., а всего взыскать 8318 (восемь тысяч триста восемнадцать) рублей 28 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к казакова о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 г. в размере 100 руб., за 2014 г. в размере 763 руб., за 2015 г. в размере 127 руб., за 2016 г. в размере 137 руб., пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2016 гг., пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере, свыше указанным судом, отказать.

Взыскать с казакова государственную пошлину в доход ФИО2-Посадского городского округа ФИО2 <адрес> в размере 3260 (три тысячи двести шестьдесят) рублей.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева