Решение № 2А-568/2025 2А-568/2025~М-429/2025 М-429/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-568/2025

Дело №2а-568/2025

УИД 22RS0037-01-2025-000676-69


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

2 сентября 2025 года с.Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Розбах О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 (ИНН <номер>) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 12308,70 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1388,79 руб., за 2020 год в сумме 2860 руб., за 2021 год в сумме 2860 руб., за 2022 год в сумме 2860 руб., пени в сумме 2339,91 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы автомобили: «Хендэ Солярис», регзнак <номер>, «Renault Duster», регзнак <номер>. По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 2547,84 руб. В единый налоговый счет административного ответчика на 01.01.2023 были включены недоимки по транспортному налогу за 2016-2021 годы, совокупная обязанность по оплате налогов составила 14995 руб., с 01.01.2023 по 05.02.2024 начисление пени производилось на совокупную обязанность, в том числе с учетом транспортного налога за 2022 год, пеня составила 2201,45 руб. В связи со списанием 13.12.2024 пени в размере 2409,38 руб., задолженность по пени составляет 2339,91 руб.

Налогоплательщику по почте были направлены налоговые уведомления №<номер> от 03.08.2020, №<номер> от 01.09.2021, №<номер> от 01.09.2022, №102341902 от 05.08.2023, в которых произведен расчет транспортного налога за 2019-2022 годы. В связи с несвоевременной оплатой налогов, ФИО1 направлены требования от 17.06.2021 №<номер>, от 22.12.2021 №<номер>, впоследствии, после формирования отрицательного сальдо ЕНС, направлено требование от 24.07.2023 №<номер>, в которое включены недоимки по транспортному налогу за 2016-2021 годы на общую сумму 14995 руб., а также пени в сумме 3312,70 руб. 02.08.2024 часть внесенного ЕНП в сумме 966,21 руб. зачтена в счет погашения задолженности по транпортному налогу за 2019 год, остаток составил 1388,79 руб.

Судебный приказ №2а-1292/2024 от 14.05.2024, выданный мировым судьей судебного участка №1 Павловского района Алтайского края отменен определением того же мирового судьи от 12.05.2025, в связи с чем, 02.07.2025 налоговый орган обратился в суд.

В судебное заседание 02.09.2025 стороны не явились, административный истец извещен заказным письмом, конверт, направленный административному ответчику по месту регистрации- <адрес>, возвращен по истечении срока хранения.

Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю представлены письменные пояснения относительно заявленных административных исковых требований.

Исследовав представленные документы, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, на основании ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ), и пришел к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании подп.2 п.5 ст.83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 данного пункта, - место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно- 20 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличены на 6 месяцев.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 №500 в 2022-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, также увеличены на 6 месяцев.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.1,2 ст.70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Положениями подп.1 п.3 ст.44, подп.1 п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в ред. до 01.01.2023) (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020).

В соответствии с абз.1 - 3 п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

С 01.01.2023 в силу п.3,4 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 года № 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

По сведениям МО МВД России «Павловский», на ФИО1 в 2019, 2020, 2021, 2022 годах зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобиль «Хендэ Солярис», регзнак <номер>, мощность двигателя 123 л.с., с 18.01.2012 по 14.09.2019;

- автомобиль «Renault Duster», регзнак <номер>, мощность двигателя 143 л.с., с 17.09.2019 по настоящее время.

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2019 год в общем размере 2355 руб. был рассчитан в налоговом уведомлении №<номер> от 03.08.2020, направленном ФИО1 по почте 23.09.2020, в отношении автомобилей: «Хендэ Солярис», регзнак <номер> регион (123х20х8/12); «Renault Duster», регзнак <номер> регион (143х20х3/12).

В связи с неуплатой в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлено требование №12522 от 17.06.2021, в котором указана недоимка и пени в общем размере 2424,54 руб., с сроком исполнения до 23.11.2021.

Транспортный налог за 2020 год в размере 2860 руб. был рассчитан в налоговом уведомлении №<номер> от 01.09.2021, направленном ФИО1 по почте 23.09.2021, в отношении автомобиля «Renault Duster», регзнак <номер> регион (143х20х12/12).

В связи с неуплатой в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлено требование №<номер> от 22.12.2021, в котором указана недоимка и пени в общем размере 2874,49 руб., с сроком исполнения до 03.02.2022.

Транспортный налог за 2021 год в размере 2860 руб. рассчитан в налоговом уведомлении №<номер> от 01.09.2022, которое было направлено 19.09.2022 по почте, в отношении автомобиля «Renault Duster», регзнак <номер> регион (143х20х12/12).

Данные недоимки были включены в состав ЕНС и в требование №<номер> от 24.07.2023, направленное ФИО1 по почте 20.09.2023, об уплате недоимок по транспортному налогу в общей сумме 14995 руб., пеней 3312,70 руб. в срок до 17.11.2023.

Кроме того, 20.09.2023 ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление №<номер> от 05.08.2023, в котором произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 2860 руб., в отношении автомобиля «Renault Duster», регзнак <номер> регион (143х20х12/12).

Расчет налогов, приведенный в налоговых уведомлениях и административном иске проверен судом и признан верным, данный расчет налогоплательщиком не оспорен.

13.05.2024, в установленный срок, налоговый орган обратился в суд. Мировым судьей судебного участка №1 Павловского района Алтайского края был выдан судебный приказ №2а-1292/2024 от 14.05.2024, который отменен 12.02.2025.

02.07.2024 налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного п.4 ст.48 НК РФ срока взыскания задолженности.

Применительно к положениям ст.ст.57, 69, 70 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомлений и требований, а также принудительного взыскания налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы соблюдены.

Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст.ст.360-362 НК РФ, исходя из мощности двигателя автомобиля и за период регистрации транспортного средства в органах ГИБДД за административным ответчиком. Доказательства утраты объекта налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот суду не представлены.

Кроме того, административным истцом представлены сведения о том, что 02.08.2024 на единый налоговый счет поступил единый налоговый платеж в размере 3426,21 руб., взысканный по решению налогового органа о взыскании задолженности от 01.02.2024 №10661, который распределился в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2460 руб., основания для взыскания которого налоговым органом утрачены не были, и в частичное погашение задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 966,21 руб.

Таким образом, сумму транспортного налога за 2019 год необходимо взыскать с налогоплательщика в размере 1388,79 руб., с учетом зачтенного ЕНП, как заявлено в административном исковом заявлении. Также следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2020 год в сумме 2860 руб., за 2021 год в сумме 2860 руб., за 2022 год в сумме 2860 руб.

В то же время, проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании пени в указанной в административном иске сумме, ввиду следующего.

Как установлено пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно содержанию административного иска и представленным расчетам, налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей сумме 4749,29 руб., в том числе сконвертированные до 01.01.2023 на недоимки по транспортному налогу за 2016-2021 годы в сумме 2547,84 руб. и на совокупную обязанность по ЕНС в сумме 2201,45 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (с 01.01.2023 по 01.12.2023 сумма совокупной обязанности составила 14995 руб., которую вошли недоимки по транспортному налогу за 2016-2021 годы, с 02.12.2023 по 05.02.2024 сумма совокупной обязанности, с учетом недоимки по транспортному налогу за 2022 год составила 17855 руб.).

В то же время, административным истцом представлены сведения о том, что 25.05.2024 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в сумме 4460 руб. по нормативно-правовым актам, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований, а 13.12.2024 списана пеня в сумме 2409,38 руб., начисленная на транспортный налог за 2016, 2017 годы. В связи с изложенным, включение этих недоимок в состав ЕНС и начисление на них пеней с 01.01.2023 по 05.02.2024 исключается. А остаток задолженности по пени, начисленной до 01.01.2023, составляет 138,46 руб. (2547,84-2409,38).

Таким образом, в состав совокупной обязанности для начисления пени в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 должны войти недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2460 руб., за 2019 год в сумме 2355 руб., за 2020 год в сумме 2860 руб., за 2021 год в сумме 2860 руб. на общую сумму 10535 руб., размер совокупной обязанности в период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составит 13395 руб., с учетом недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2860 руб.

Расчет пени в сумме 1111,81 руб. следующий:

Сумма задолженности: 10535,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

537,29

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

65,67

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 143,28

18.09.2023 - 29.10.2023 42 13 300 191,74

30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 173,83

Пени: 464,36 ?

Сумма задолженности: 13395,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

107,16

18.12.2023 – 05.02.2024

50

16

300

357,20

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в сумме 1388,79 руб., за 2020 год в сумме 2860 руб., за 2021 год в сумме 2860 руб., за 2022 год в размере 2860 руб., пеня, начисленная до 01.01.2023 в сумме 138,46 руб., а также пеня на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 05.04.2024 в сумме 1576,17 руб., всего – 11683,42 руб., в остальной части административный иск не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Павловский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ серия <номер> выдан 05.02.2003), в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогам и пеням в общей сумме 11683,42 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме 1388,79 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2860 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2860 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 2860 руб., пени в сумме 1714,63 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН <номер>, паспорт гражданина РФ серия <номер> выдан 05.02.2003) в бюджет муниципального образования Павловский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Разъяснить, что в силу ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Розбах