Решение № 2А-359/2020 2А-359/2020~М-361/2020 М-361/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-359/2020

Дело № 2а-359/2020

22RS0022-01-2020-000572-29


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Зональное 09 ноября 2020 г.

Зональный районный суд Алтайского края в составе:

судьи Мартьяновой Ю.М.,

при секретаре Мамедовой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю (далее также – МИНФС № 1 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 21840 рублей, пени в сумме 93 рубля 13 копеек, всего взыскать 21933 рубля.

В обоснование требований административный истец ссылается на ст. ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС (с изменениями и дополнениями), ст. ст. 361, 75, 69, 70, 72 НК РФ и указывает, что административному ответчику в 2018г. принадлежали следующие транспортные средства:

ХОНДА СТРИМ, 128 л.с.

МАЗДА СХ-75, автомобили легковые, 238.000000 л.с.

ИСУЗУ NQR75P, автомобили грузовые 150.000000 л.с.

Согласно ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налог исчисляется налоговым органом, согласно данным регистрирующего органа.

Должнику направлялось налоговое уведомление № о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

Недоимка по транспортному налогу составила 21840 рублей.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пeня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письму Министерства Финансов РФ от 14.01.2013 № 03-02-07/1-5 Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст. 70 НК РФ).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от направлены через личный кабинет.

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЭ) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пеня по транспортному налогу за 2018 год составила 93 рубля 13 копеек.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, которое так же не исполнено в срок, установленный законодательством.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ не обжалованы.

До настоящего времени налог, пени административным ответчиком не уплачены.

13.05.2019 г. мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указал в исковом заявлении.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю представил суду письменные пояснения относительно представленных административным ответчиком возражений и квитанции об уплате налога от 05.12.2019г. Представитель административного истца указал, что действительно 05.12.2019г. ФИО1 произвел оплату задолженности в сумме 21840 рублей, при этом, не были указаны обязательные реквизиты в виде налогового периода, индекса документа, которые указываются в обязательном порядке при произведении платежа.

Кроме того, у административного ответчика, имеется задолженность в размере 83237 рублей 45 копеек, соответственно, сумма оплаты от 05.12.2019г. легла в хронологическом порядке в счет погашения задолженности, возникшей ранее, из чего следует, что административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2018 год не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал полностью.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Как установлено в судебном заседании, подтверждено материалами дела и не оспаривалось ответчиком, ФИО1 в 2018 году являлась собственником следующих транспортных средств:

ХОНДА СТРИМ, 128 л.с.

МАЗДА СХ-75, автомобили легковые, 238.000000 л.с.

ИСУЗУ NQR75P, автомобили грузовые 150.000000 л.с.

С 08.09.2014г. административный ответчик ФИО1 зарегистрировал личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГг. требование №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГг. через личный кабинет налогоплательщика.

В силу положений статей 68, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При этом, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункт 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование №, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГг. через личный кабинет налогоплательщика.

В силу положений части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа об оплате суммы налога, пени, оставил без удовлетворения, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Зонального района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.04.2020 г. мировым судьей судебного участка Зонального района Алтайского края вынесен судебный приказ, а 29.06.2020 г. и.о. мирового судьи судебного участка Зонального района Алтайского края данный судебный приказ отменен, в связи с возражениями ФИО1

Административный истец обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу, пени сдав исковое заявление в ОПС 05.10. 2020 года, то есть, в сроки, установленные НК РФ.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности транспортных средств, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу, мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 №66-ЗС транспортный налог рассчитывается для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -20 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

В силу ч. 7 ст. 45 НК РФ, в редакции, действующей в период осуществления платежа административным ответчиком, поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина РФ от 12 ноября 2013 года N 107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Представленный ФИО1 чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ не содержит данных о том, что сумма им оплачена именно за спорный период, в качестве основания платежа указано значение "0", в связи с чем уплаченный административным ответчиком платеж обоснованно был зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год ФИО1 не исполнена, то с административного ответчика в пользу МИФНС России № 1 по Алтайскому краю подлежат взысканию: недоимка по транспортному налогу ы сумме 21840 рублей, в связи с чем, исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Поскольку, в установленный налоговым органом срок административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и налогов и сборов, то с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налогов.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени по транспортному налогу составляет 93 рубля 13 копеек.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В силу положений статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Зональный район Алтайского края в размере 877 рублей 33 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за 2018 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу, пени за 2018 год в размере 21 840 рублей, пени в сумме 93 рубля 13 копеек, всего взыскать 21 933 рубля 13 копеек.

Взыскать в доход муниципального образования Зональный район Алтайского края с ФИО1 государственную пошлину в сумме 877 рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Зональный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 ноября 2020г.

Судья Мартьянова Ю.М.