Решение № 2А-1916/2026 2А-1916/2026~М-310/2026 М-310/2026 от 6 апреля 2026 г. по делу № 2А-1916/2026

дело № 2а-1916/2026

УИД 03RS0017-01-2026-000739-73


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 апреля 2026 г. г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением (№ 427 от 14 января 2026 г.) к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу за 2023 г. в размере 229 руб.,; налогу на имущество за 2023 г. в размере 516 руб.; пени за период с 23.05.2024 по 09.01.2025 г. в размере 17 270,47 руб.; всего в размере 18 015,47 руб. Иск мотивирован тем, что за налогоплательщиком числится указанная задолженность.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в исковом заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о месте и времени слушания дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п.2 Решения Совета городского округа г.Стерлитамак РБ от 25.11.2014г. №3-2/29з ставка налогообложения применяется в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Положениями Федерального закона от 30 июля 2016 года N 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 28 июля 2015 г. по 7 сентября 2021 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст.419 НК Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Также, являлся собственником следующего имущества:

- квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: <адрес>, КХ, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль <данные изъяты> г/н №, дата регистрации права – 22 мая 2015 г., дата утраты права – 22 ноября 2016 г.

В адрес ответчика направлялись налоговое уведомление № 161353682 от 15.08.2024 об уплате налоговых обязательств за 2023 г., а именно земельного налога – 229 руб., налога на имущество – 516 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств налогоплательщику направлялись требования: № 43500 по состоянию на 23 июля 2023 г., которым предложено в срок до 16 ноября 2023 г. погасить задолженность, а именно транспортный налог – 742 руб., налог на имущество – 780 руб., земельный налог – 629 руб., страховые взносы на ОМС – 20 047,17 руб., страховые взносы на ОПС – 98 479,93 руб., пени – 26 098,49 руб.

Согласно ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С 1 января 2023 г. положения налогового законодательства, регламентирующие процедуру формирования и направления требования об уплате налога (пеней) изменены. Требование об уплате должно быть направлено в адрес налогоплательщика при наступлении следующего события – формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (п.1 ст.70 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается наступление события – уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

В указанный в требовании срок недоимка административным ответчиком полностью не уплачена, в связи с чем, административный истец 11 февраля 2025 г. обратился с заявлением к мировому судье.

11 февраля 2025 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, а также госпошлины, который отменен определением мирового судьи от 7 ноября 2025 г., после чего налоговый орган 20 января 2026 г. обратился в суд с настоящим административным иском.

Истцом представлена подробная расшифровка налогов, подлежащих уплате ответчиком.

Также установлено, что постановлением налогового органа № 2364 от 8 сентября 2020 г. по требованию № 42961 от 11 марта 2020 г. с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 29 357 руб., пени в размере 720,74 руб.

Постановлением налогового органа № 610 от 3 марта 2021 г. по требованию № 1624 от 18 января 2021 г. с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 28 744 руб., пени в размере 69,22 руб.

Постановлением налогового органа № 2097 от 25 мая 2021 г. по требованию № 16335 от 12 апреля 2021 г. с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 32 385 руб., пени в размере 5277,69 руб.

Согласно представленным налоговым органом сведениям пени начислены на недоимки:

- на недоимку по ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана налоговым органом постановлением № 2097 от 25.05.2021, возбуждено исполнительное производство № 79001/21/02068-ИП (новый номер 57276/21/02072-ИП), которое находится на исполнении) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 835,12 руб.;

- на недоимку по ОПС за 2018 г. в размере 26 545 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана налоговым органом постановлением № 2097 от 25.05.2021, возбуждено исполнительное производство № 79001/21/02068-ИП (новый номер 57276/21/02072-ИП), которое находится на исполнении) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 3795,93 руб.;

- на недоимку по ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана налоговым органом постановлением № 2364 от 08.09.2020, возбуждено исполнительное производство № 44902/20/02072-ИП, которое находится на исполнении) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 4197,63 руб.;

- на недоимку по ОМС за 2020 г. в размере 8246 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана налоговым органом постановлением № 610 от 03.03.2021, возбуждено исполнительное производство № 23769/21/02068-ИП (новый номер 57277/21/02072-ИП), которое находится на исполнении) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 1204,91 руб.;

- на недоимку по ОПС за 2020 г. в размере 20 318 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана налоговым органом постановлением № 610 от 03.03.2021, возбуждено исполнительное производство № 23769/21/02068-ИП (новый номер 57277/21/02072-ИП), которое находится на исполнении) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 2905,47 руб.;

- на недоимку по ОМС за 2021 г. в размере 5781,70 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1225/2022, возбуждено исполнительное производство № 54058/23/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в деле № 2а-1913/2026) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 826,71 руб.;

- на недоимку по ОПС за 2021 г. в размере 22 262,93 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-1225/2022, возбуждено исполнительное производство № 54058/23/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в деле № 2а-1913/2026) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 3183,60 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 323 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-373/2024, возбуждено исполнительное производство № 58157/24/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в настоящем административном деле) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 46,19 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 306 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-373/2024, возбуждено исполнительное производство № 58157/24/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в настоящем административном деле) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025г. начислены пени – 43,76 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 229 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-373/2024, возбуждено исполнительное производство № 58157/24/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в настоящем административном деле) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025г. начислены пени – 32,74 руб.;

- на недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 229 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-338/2025, возбуждено исполнительное производство № 125259/25/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в настоящем административном деле) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025г. начислены пени – 6,08 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 353 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-373/2024, возбуждено исполнительное производство № 58157/24/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в настоящем административном деле) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 50,48 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2021 г. в размере 427 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-373/2024, возбуждено исполнительное производство № 58157/24/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в настоящем административном деле) за период 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 61,06 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере 469 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-373/2024, возбуждено исполнительное производство № 58157/24/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в настоящем административном деле) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 67,07 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2023 г. в размере 516 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана судебным приказом № 2а-338/2025, возбуждено исполнительное производство № 125259/25/02072-ИП, судебный приказ отменен 07.11.2025 г., пенеобразующая недоимка предъявлена к взысканию в настоящем административном деле) за период с 24.05.2024 г. по 09.01.2025 г. начислены пени – 13,72 руб.

Истцом представлена подробная расшифровка задолженности по налогам, подлежащих уплате ответчиком по периодам.

Вместе с тем, поскольку ответчиком доказательств полной оплаты долга по налоговым обязательствам не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений, в связи с чем суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2023 г. в размере 229 руб.; по налогу на имущество за 2023 г. в размере 516 руб.; по пени за период с 23.05.2024 по 09.01.2025 г. в размере 17 270,47 руб.; всего в размере 18 015,47 руб.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина – 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 недоимку по земельному налогу за 2023 г. в размере 229 руб.; по налогу на имущество за 2023 г. в размере 516 руб.; по пени за период с 23.05.2024 г. по 09.01.2025 г. в размере 17 270 руб. 47 коп.; всего в размере 18 015 руб. 47 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2026 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>