Решение № 2А-2005/2025 2А-2005/2025~М-1700/2025 М-1700/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-2005/2025

Дело № 2а-2005/2025

УИД: 42RS0008-01-2025-002676-53


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «26» ноября 2025 года

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Радьковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Труфановой Е. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, в компетенцию которой входит взыскание в установленном порядке недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО2, являясь с ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на <данные изъяты> (далее <данные изъяты>), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом задолженность ФИО1 по <данные изъяты> составила <данные изъяты> рублей, в том числе в размере: - <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 добровольно оплачен <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе по пени в сумме <данные изъяты> рублей. При этом состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рубль.

Ранее принятые меры взыскания в отношении налогоплательщика по ст.47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ рублей) – <данные изъяты> рублей (остаток погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Таким образом, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, сформировано и направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов и пени ФИО2 не оплачены.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам и пени. В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование предъявляется в порядке искового производства.

Полагают, что налоговым органом не пропущен срок как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, из них: задолженность по уплате налога на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по пени в размере <данные изъяты> рубль.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 14 по <адрес>-Кузбассу - ФИО6., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, возражений по существу требований не представила (л.д.42).

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> - Кузбассу не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не поступало.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора, в силу ст.44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (п.1. ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на <данные изъяты>» на территории Кемеровской области-Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-03 «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на <данные изъяты> (далее - федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС № по <адрес>-Кузбассу административный ответчик не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога <данные изъяты> за <данные изъяты> года.

Общая сумма задолженности по НДП составила 22 464,77 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 добровольно оплатила <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей налогоплательщика, в соответствие со ст. 75 Налогового Кодекса РФ ФИО2 начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рублей.

Административным истцом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32). В установленный срок задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного сальдо ЕНС составило <данные изъяты> рублей, в том числе пени <данные изъяты> рубль.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком <данные изъяты> не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых <данные изъяты>, осуществляется налогоплательщиком <данные изъяты> по итогам налогового периода самостоятельно.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов по делу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме <данные изъяты>, в том числе пени в размере <данные изъяты> рублей.

Ввиду неисполнения ФИО2 в добровольном порядке обязанности по уплате налога и пени, Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу было подготовлено и направлено в адрес мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г.Кемерово заявление о вынесении судебного приказа (л.д.27-29).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <данные изъяты> рублей, который определением и.о. мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г.Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.21).

Как следует из административного искового заявления и материалов дела ФИО2 имеет неуплаченную задолженность в общей сумме <данные изъяты> рублей, из которых: задолженность по уплате налога на профессиональный доход за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей налога начислено-<данные изъяты> рублей налога уплачено добровольно), задолженность по пени в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 15 –данные расчета).

Расчет задолженности, представленный стороной административного истца, судом проверен и признан верным, не оспорен административным ответчиком, контррасчет не представлен.

Поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Рудничный районный суд г. Кемерово после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то суд приходит к выводу, что предусмотренные ст.48 НК РФ сроки, налоговым органом не пропущены.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, доказательства уплаты недоимки по налогам и пени административным ответчиком не представлено, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере <данные изъяты> рублей.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. ст. 61.1, 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии № №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу задолженность по налогам и пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, формирующую отрицательное сальдо ЕНС по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

-задолженность по уплате налога на профессиональных доход за период ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей;

-пени за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов в размере <данные изъяты> рублей.

Перечислить взысканную сумму по следующим банковским реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии № №, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд <адрес>.

Председательствующий: