Решение № 2А-129/2024 2А-129/2024~М-81/2024 М-81/2024 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-129/2024

11RS0013-01-2024-000196-33 Дело № 2а-129/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Усть-Цильма 18 апреля 2024 года

Ижемский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Рудомётовой С.П.,

при секретаре судебного заседания Сизовой М.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 11 045,61 руб., в том числе: транспортного налога за 2018 год в размере 1 859 руб.; транспортного налога за 2019 год в размере 1 859 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 1 859 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 1 859 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 484 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 127 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 181 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 181 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 154 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 145 руб.; пени в размере 1 897,61 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям регистрирующих органов за ним зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль марки №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снегоход марки №, моторная лодка Р52-91ЩА, мощностью 30 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мотоцикл марки №. ФИО1 владел на праве собственности жилым домом, адрес объекта по КЛАДРу: 169495, <адрес>, площадью 144,20 кв.м, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, и земельным участком, адрес объекта по КЛАДРу: 169495, <адрес> площадью 3 005 кв.м, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления. Обязанность по уплате налогов по налоговым уведомлениям не исполнена. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку. Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате налогов и пени. Требование не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2а-1916/2023 вынесен 05.12.2023, однако отменен 18.12.2023, в связи с несогласием налогоплательщика.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, участия в судебном заседании не приняли, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия. Административным ответчиком представлен отзыв, поименованный «волеизъявление-договор», в котором выражено несогласие ФИО1 с заявленными требованиями.

В соответствии со статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к разбирательству дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела Усть-Цилемского судебного участка Республики Коми № 2а-1916/2023, суд приходит к следующим выводам.

Частью 2 статьи 4 Конституции Российской Федерации установлено, что Конституция Российской Федерации и федеральные законы имеют верховенство на всей территории Российской Федерации.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (абзац 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44, статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, обязанность платить законно установленные налоги и сборы относится ко всем субъектам гражданских и налоговых правоотношений на всей территории Российской Федерации независимо от их личных убеждений.

Обязанность по уплате налога транспортного налога предусмотрена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Коми № 110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части определения понятия маломерного судна».

Статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговой базой для исчисления транспортного налога в отношении водных транспортных средств является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, в отношении иных водных транспортных средств, не имеющих двигателей, налоговая база определяется, как единица транспортного средства.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 – 2020 г.г., транспортного и земельного налога за 2018 – 2021 г.г., поскольку он являлся владельцем транспортных средств: легкового автомобиля марки №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, снегохода марки №, моторной лодки № мощностью 30 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мотоцикла марки №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, также имел в собственности жилой дом, местоположение: <адрес>, площадь 144,20 кв.м, кадастровый №, и земельный участок, местоположение: <адрес>, площадь 3 005 кв.м, кадастровый №.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц за 2018 – 2020 г.г., транспортный и земельный налог за 2018 – 2021 г.г., о чем административному ответчику в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые уведомления для уплаты налога, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках:

1) № 48600217 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1 859,00 руб.; земельного налога за 2018 год в сумме 181,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 440,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

2) № 56425484 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1 859,00 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 181,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 484,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

3) № 54460787 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1 859,00 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 154,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 127,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021;

4) № 19980319 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1 859,00 руб.; земельного налога за 2021 год в сумме 145,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, ФИО1 06.07.2023 выставлено требование № 5535 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 7 436,00 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 1 051,00 руб., земельному налогу в размере 661,00 руб. и пени в сумме 1 421,76 руб. со сроком уплаты до 25.08.2023.

Как усматривается из материалов дела и стороной ответчика не оспаривалось, требования налогового органа по погашению образовавшейся задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за заявленный период, административным ответчиком не исполнены.

Поскольку в установленный срок требования не были исполнены налоговый орган обратился к мировому судье Усть-Цилемского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 05.12.2023.

Исходя из императивных норм Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), налоговый орган может обратиться к мировому судье в шестимесячный срок, со дня, когда истек срок исполнения требования об уплате налога.

К мировому судье налоговый орган обратился 27.11.2023, то есть в установленный шестимесячный срок.

Определением мирового судьи Усть-Цилемского судебного участка Республики Коми от 18.12.2023 судебный приказ от 05.12.2023 о взыскании недоимки по налогам, пени, государственной пошлины отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением 15.03.2024, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Расчет заявленных к взысканию налогов и пени на общую сумму 11 045,61 руб. судом проверен, является правильным.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 – 2020 г.г., транспортного и земельного налога за 2018 – 2021 г.г., ФИО1 в установленном законом объеме и сроки не исполнена.

Учитывая вышеизложенное, требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 859,00 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 859,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 859,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 859,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 484,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 127,00 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 181,00 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 181,00 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 154,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 145,00 руб., пени в размере 1 897,61 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о несогласии с положениями законодательства о налогах и сборах, устанавливающими обязанность физических лиц по уплате налогов, подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании норм материального права.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации обязанность платить законно установленные налоги и сборы относится ко всем субъектам гражданских и налоговых правоотношений на всей территории Российской Федерации независимо от их культурных традиций, политических, религиозных и иных убеждений, и без относительно к наличию или отсутствию гражданства Российской Федерации, наличию гражданства иного государства, либо игнорированию принципов гражданства Российской Федерации.

Личные убеждения и позиция административного ответчика не имеют значения для исполнения им обязанностей как налогоплательщика.

Суждения административного ответчика о том, что Налоговым кодексом Российской Федерации (пунктом 5 статьи 12) отменены федеральные, региональные и местные налоги и сборы, подлежат отклонению, поскольку пункт 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации гласит о том, что любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и местный налог может быть отменен исключительно Налоговым кодексом Российской Федерации, а не иным нормативным правовым актом.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Таким образом, УФНС по Республике Коми освобождено от уплаты государственной пошлины в соответствующий бюджет по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, как в качестве истца, так и в качестве ответчика.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Положениями пункта 2 статьи 61.1, пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального округа (местный бюджет).

Принимая во внимание вышеизложенное, а также с учетом положений пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 441,82 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ОГРН <***>) задолженность перед бюджетом в размере 11 045,61 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2018 год в размере 1 859,00 руб.;

-транспортный налог за 2019 год в размере 1 859,00 руб.;

-транспортный налог за 2020 год в размере 1 859,00 руб.;

-транспортный налог за 2021 год в размере 1 859,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 440,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 484,00 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 127,00 руб.;

-земельный налог за 2018 год в размере 181,00 руб.;

-земельный налог за 2019 год в размере 181,00 руб.;

-земельный налог за 2020 год в размере 154,00 руб.;

-земельный налог за 2021 год в размере 145,00 руб.;

-пени в размере 1 897,61 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МР «Усть-Цилемский» государственную пошлину в размере 441,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Ижемский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.П. Рудомётова

Мотивированное решение составлено 19.04.2024.