Решение № 2А-777/2018 2А-9/2019 2А-9/2019(2А-777/2018;)~М-801/2018 М-801/2018 от 13 января 2019 г. по делу № 2А-777/2018

№ 2а-9/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали, Астраханская область 14 января 2019 г.

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Тюлюпова Р.К.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

при секретаре судебного заседания Есенгужаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени, указав, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного, транспортного налогов, однако в установленный законом срок свою обязанность по их уплате не в полном объеме не исполнил, в связи с чем, начислены суммы пени. В связи с неуплатой налогов налогоплательщику начислена пеня, были направлены требования об уплате налогов и пени на общую сумму 321615 рублей 43 копейки, которые ФИО2 в полном объеме не исполнены. Уведомления и требования налогового органа об уплате спорных сумм налогов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок и до настоящего времени не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области задолженность недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- на иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> за 2014-2016 годы - 19070 рублей;

- на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2014-2016 годы - 4081 рубль;

- на сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, за 2014- 2016 годы - 72081 рубль;

- на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2014-2016 годы – 9065 рублей;

- на здание, расположенное по адресу: <адрес>, за 2014-2016 годы - 2015 рублей.

- на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2014-2016 годы - 4485 рублей;

- на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2014 г. - 100 рублей, общая сумма задолженности на имущество физических лиц, с учётом оплаты административного ответчика на сумму 11086 рублей 57 копеек, составляет 99810 рублей 43 копейки, пени – 439 рублей 16 копеек. Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 2014-2016 годы - 6255 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015-2016 годы - 74674 рубля;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> -----, за 2015-2016 годы - 2248 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 2014-2016 годы - 59818 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. -----, за 2014-2016 годы - 2109 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 2014-2016 годы - 916 рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за 2016 г. - 79574 рубля, общая сумма задолженности по земельному налогу с учётом оплаты административного ответчика на сумму 12093 рубля составляет 213501 рубль, пени 939 рублей 40 копеек. Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области транспортный налог, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: HИCCAH TEANA 2.3.LUXURY государственный регистрационный знак №, в размере 8304 рубля, задолженность по транспортному налогу составляет 8304 рубля, пени – 36 рублей 54 копейки, общая сумма задолженности составляет 321615 рублей 43 копейки, общая сумма пени 1415 рублей 10 копеек, общая сумма задолженности по налогам, подлежащая взысканию, - 323030 рублей 53 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 отказался от административных исковых требований в части взыскания с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2014-2016 годы - 4081 рубль, земельного налога с физических лиц, обладающего земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по адресу: <адрес>, за 2015-2016 годы в размере 27750 рублей 50 копеек, в остальной части заявленные требования поддержал и просил их удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, его интересы в судебном заседании представлял по доверенности ФИО3

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования признал частично, доводы, изложенные в возражениях на административный иск, поддержал, просил суд применить срок давности.

Учитывая мнение представителей административного истца, административного ответчика, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика ФИО2

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 НК Российской Федерации.

В соответствии ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Одновременно по смыслу ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ч. 1 ст. 387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Исходя из абзаца 1 пункта 1 статьи 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 390 НК Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Как указано пункте 2 статьи 66 ЗК Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Пунктом 3 статьи 66 ЗК Российской Федерации установлено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Таким образом, допускается возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости. Основанием для внесения новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является установленное вступившим в законную силу решением суда несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости, именно поэтому определение рыночной стоимости объекта недвижимости производится по состоянию на момент определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости.

Согласно правилам пункта 3 статьи 66 ЗК Российской Федерации установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для возложения на орган кадастрового учета обязанности внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта. При этом статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Таким исключением являются положения абзаца 5 статьи 24.20 вышеуказанного Федерального закона, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, для определения периода, в котором подлежит применению установленная судом кадастровая стоимость земельного участка. Указанный вывод также следует из положений пункта 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 года № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости».

Аналогичный порядок определения налоговой базы в отношении земельного участка в случае изменения его кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», регламентирован в абзаце 6 пункта 1 статьи 391 НК РФ. В таком случае сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Для категории земельных участков (земли в пределах городской черты и за пределами городской черты), устанавливается ставка земельного налога) 0,3 % и 1,5 % от кадастровой стоимости.

В соответствии с положениями ст.ст. 83, 356, 357, 358, 361, 362, 363 НК Российской налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Для физических лиц - владельцев легковых автомобилей, таковым является место жительства (место пребывания) физического лица, на которых зарегистрировано транспортное средство.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст.75 НК Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в спорный период являлся собственником: иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; сооружения, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; здания, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес> А; земельного участка, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, с кадастровым номером: с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>

В 2016 г. транспортных средств за ФИО2 не значится, что подтверждается представленным ответом ОГИБДД ОМВД России по Харабалинскому району Астраханской области от 30.11.2018.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, согласно уведомлению в адрес налогоплательщика направлено требование № 11705 от 18.12.2017 об уплате недоимки по налогам, сборам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Харабалинского района Астраханской области от 18.05.2018 отменен судебный приказ № 2а-1442/2018 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 России по Астраханской области задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, 23.10.2018 налоговая инспекция обратилась в Харабалинский районный суд Астраханской области с данным иском.

Вместе с тем, материалы дела свидетельствуют о частичном исполнении административным ответчиком требований налогового органа - в части уплаты земельного налога.

Из представленных налоговых уведомлений за 2014 и 2015 годы и перерасчета налога на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы содержащегося в налоговом уведомлении № 4371476 от 06.09.2017, следует задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 8024 рубля, за 2016 г. – 9297 рублей;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 2053 рубля, за 2016 г. – 238 рублей;

- сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 23785 рублей, за 2016 г. – 27559 рублей;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 4084 рубля, за 2016 г. – 1420 рублей;

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 1014 рублей, за 2016 г. – 117 рублей;

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2014 г. в размере 100 рублей.

Также из представленных налоговых уведомлений и перерасчета земельного налога следует взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу на:

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 2868 рублей, за 2016 г. – 2868 рублей;

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 1124 рубля, за 2016 г. – 1124 рубля;

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 327 рублей, за 2016 г. – 327 рублей;

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г., за 2016 г. – не числится.

Расчет суммы задолженности по налоговым платежам, а также расчет пени, начисленной на сумму задолженности, представленные с административным исковым заявлением, соответствуют требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела. Оснований сомневаться в правильности представленного расчета у суда не имеется.

Также срок принудительного взыскания с ФИО2 налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 г. истек в 2016 г., поскольку истек шестимесячный срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Следовательно, административные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 г. и пени за указанный период не подлежат удовлетворению.

Стороной административного ответчика доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также полное погашение имеющейся задолженности, суду не представлено.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

По смыслу п. 1 ст. 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, которые в силу п. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации административным истцом при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей -, должна быть уплачена государственная пошлина - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

При таких условиях, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области задолженность по налогу на имущество физических лиц:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 8024 рубля, за 2016 г. – 9297 рублей;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 2053 рубля, за 2016 г. – 238 рублей;

- сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 23785 рублей, за 2016 г. – 27559 рублей;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 4084 рубля, за 2016 г. – 1420 рублей;

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 1014 рублей, за 2016 г. – 117 рублей;

- квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, за 2014 г. в размере 100 рублей,

всего 77691 рублей, пеню 439,16 рублей;

задолженность по земельному налогу на :

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 2868 рублей, за 2016 г. – 2868 рублей;

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 1124 рубля, за 2016 г. – 1124 рубля;

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2015 г. – 327 рублей, за 2016 г. – 327 рублей,

всего 8638 рублей, пеню 939,40 рублей

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2831,22 рублей

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области к ФИО2, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18.01.2019.

Судья: