Решение № 2А-1658/2019 2А-1658/2019~М-1600/2019 М-1600/2019 от 17 сентября 2019 г. по делу № 2А-1658/2019

Дело № 2а-1658/2019 УИД 13RS0025-01-2019-002332-97

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 18 сентября 2019 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Куриновой Л.Ю.,

с участием в деле:

административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска,

административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 515 рублей, пени в размере 5 рублей 53 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2160 рублей, пени в размере 204 рубля 44 копейки,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, так как за ней в период с 11 ноября 2014 года по 07 июля 2015 года было зарегистрировано транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения, - автомобиль «Мицубиси Лансер» 1.8, 143 л.с., г.р.з. <...>.

В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002 года «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2014 год в установленный срок уплаты – до 1 октября 2015 года, за 2015 год в установленный срок уплаты – до 1 декабря 2016 года.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 09 ноября 2015 года № 24479 на сумму транспортного налога 515 рублей, пени 5 руб. 53 коп.; от 16 декабря 2016 года № 13908 на сумму транспортного налога 2160 руб., пени 10 руб. 08 коп., от 22 сентября 2017 года № 15084 на сумму пени в размере 194 руб. 36 коп.

До настоящего времени требование не исполнено, налог и пени не поступили в бюджет.

13 февраля 2019 года мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, который 11 марта 2019 года на основании возражений административного ответчика был отменен мировым судьей.

По данным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 515 рублей, пени в размере 5 рублей 53 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2160 рублей, пени в размере 204 рубля 44 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Представитель инспекции ФИО2 представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд определил рассмотреть настоящее дела в упрощенном порядке.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации (часть 2 статьи 8, часть 2 статьи 35, части 1 и 3 статьи 36) в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная и муниципальная формы собственности; каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (в частности, постановление от 31 мая 2005 г. N 6-П, определение от 16 апреля 2009 г. N 495-О-О), право собственности предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества.

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что на имя ФИО1 в период с 11 ноября 2014 года по 07 июля 2015 года было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «Мицубиси Лансер» 1.8, 143 л.с., г.р.з. <...>, следовательно, у нее возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки направлялись налоговые уведомление № 908028 от 19 мая 2015 года об уплате транспортного налога в размере 515 рублей, со сроком уплаты 01 октября 2015 года; № 89798484 от 12 сентября 2016 года об уплате транспортного налога в размере 2160 рублей, со сроком уплаты 01 декабря 2016 года.

В установленный срок налог не был уплачен.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска административному истцу направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 09 ноября 2015 года № 24479 на сумму транспортного налога 515 рублей, пени 5 руб. 53 коп., со сроком уплаты 24 декабря 2015 года; от 16 декабря 2016 года № 13908 на сумму транспортного налога 2160 руб., пени 10 руб. 08 коп., со сроком уплаты 20 февраля 2017 года, от 22 сентября 2017 года № 15084 на сумму пени в размере 194 руб. 36 коп., со сроком уплаты 15 ноября 2017 года.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени направлены ФИО1 заказными письмами по его месту жительства.

В связи с неоплатой транспортного налога и пени налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, который, в свою очередь, был отменен определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 11 марта 2019 года, в связи с поступившими возражениями должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 515 рублей, пени в размере 5 рублей 53 копейки, недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 2160 рублей, пени в размере 204 рубля 44 копейки.

На территории Республики Мордовия транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы по данному налогу устанавливает Закон Республики Мордовия от 17 октября 2002 года № 46-З «О транспортном налоге».

Ставки транспортного налога устанавливаются на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В данном случае в 2014 году за автомобиль мощностью двигателя 143 л.с. установлена налоговая ставка- 21,6 руб., в 2015 году налоговая ставка 25,9.

Таким образом, ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 515 рублей, согласно следующему расчету: 143х21,6х2/12, за 2015 год в размере 2160 руб., согласно следующему расчету: 143х25,9х7/12.

Возражений, относительно предоставленного расчета транспортного налога, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах исковое требование ИНФС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу является законным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога с него подлежат взысканию пени, установленные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 5 руб. 53 коп. и 204 руб. 44 коп. Предоставленный административным истцом расчет задолженности пени судом проверен и является арифметически верным.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика пени являются законными и подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 11 марта 2019 года, административный истец обратился в суд с административным иском 05 августа 2019 года.

Пункт 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу и пени, подлежат взысканию в бюджет Республики Мордовия.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 515 рублей, пени в размере 5 рублей 53 копейки, недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2160 рублей, пени в размере 204 рубля 44 копейки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> в доход бюджета Республики Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 515 (пятьсот пятнадцать) рублей, пени в размере 5 (пять) рублей 53 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 2160 (две тысячи сто шестьдесят) рублей, пени в размере 204 (двести четыре) рубля 44 копейки, а всего в размере 2884 (две тысячи восемьсот восемьдесят четыре) рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Л.Ю.Куринова