Решение № 2А-1181/2017 2А-1181/2017~М-1075/2017 М-1075/2017 от 15 ноября 2017 г. по делу № 2А-1181/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 ноября 2017 года г. Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Григоренко И.П., при секретаре Зубиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1181/17

по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, начисленной пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, начисленной пени в размере 5302,63 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области указала на то, что ФИО1 являясь владельцем объектов недвижимости:

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, - с 10.11.2010 года;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, - с 02.12.2008 года по 16.10.2013 года

обязана была в соответствии со ст.ст. 400, 409 Налогового Кодекса РФ уплачивать налог с этих объектов на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, по установленным налоговым ставкам.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2013 год:

Адрес: <адрес>:

402750 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,5% (налоговая ставка) х 9/12 (кол. месяцев владения) = 1510,31 руб.

402750 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,15% (налоговая ставка) х 3/12 (кол. месяцев владения) = 151,31 руб. (итого 1661,34 руб. (1510,31+151,03)).

Адрес: <адрес>:

915231 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,5% (налоговая ставка) х 9/12 (кол. месяцев владения) = 3432,12 руб.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления: № 299333 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 2059,27 руб., № 293587 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год (перерасчет) в сумме 3034,19 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В порядке ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, уплата в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление пени в силу ст. 75 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от 01.04.2016 № 102 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 5093,46 руб., пени в сумме 209,17 руб.

В соответствии с п.п. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Указанное требование до настоящего времени налогоплательщиком полностью не исполнено. Административному ответчику, в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Пени за неуплату налога на имущество: за период с 04.12.2015 по 31.12.2015 в размере 39,22 руб., за период с 01.01.2016 по 31.03.2016 в сумме 169,95 руб., итого – 209,17 руб.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа от 19.04.2017 № 08-26/006457-14. Мировым судьей судебного участка № 61 вынесен судебный приказ от 03.05.2017 № 2а-1069/2017. В установленный срок от должника поступили возражения, в связи с чем судебный приказ отменен определением от 19.05.2017г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, будучи надлежащим образом извещена о времени, дате и месте судебного заседания, представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие и применении срока исковой давности. Кроме того, ФИО1 представила письменные возражения относительно предъявленных требований, которые приобщены к материалам дела.

Исследовав письменные материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области по месту нахождения своего недвижимого имущества.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период с 10.11.2010г. является собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, и в период с 02.12.2008г. по 16.10.2013г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Из материалов дела видно, что налоговой инспекцией налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

08.08.2014г. - № 299333 об уплате транспортного налога за 2013 год в сумме 494,54 руб. в срок до 05.11.2014, об уплате земельного налога за 2013 год в сумме 187,83 руб. в срок до 05.11.2014, об уплате налога на имущество физических лиц за 2011,2013 годы в сумме 4661,90 руб.;

09.11.2015г. - № 293587 об уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 3034,19 руб. в срок до 03.12.2015.

Из содержания административного заявления следует, что сумма налога на имущество физических лиц за 2013 год ФИО1 в установленный срок уплачена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ему было направлено 01.04.2016г. требование № 102 от 01.04.2016г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 5093,46 руб., начисленной пени в размере 209,17 руб., которым был установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности до 13.05.2016г.

До настоящего времени, как видно из содержания административного искового заявления, вышеозначенное требование налогоплательщиком не исполнено. Неуплата ответчиком недоимки по налогу в срок, указанный в требовании об уплате налога № 102 явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 5302,63 руб.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ представленных в дело доказательств, подтверждающих исковые требования, свидетельствует о пропуске административным истцом установленного законом срока на обращение в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, в отсутствие к тому уважительных причин.

Как следует из материалов дела, межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области ФИО1 было выставлено требование № 102 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 01.04.2016г. на сумму 5324,69 руб. со сроком уплаты до 13 мая 2016г. Следовательно, Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области узнала о том, что сумма задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам, подлежащей взысканию с физического лица превысила 3 000 руб. – 13.05.2016г. Административный истец должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб., то есть срок обращения по требованию № 102 истек 13 ноября 2016 года.

Заявление о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № 61 направлено по почте только 04 апреля 2017 года, то есть по истечении шестимесячного срока.

С настоящим иском административный истец обратился в городской суд 22 сентября 2017 года.

Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Иных доказательств сторонами в материалы дела не представлено.

При этом налоговым органом не указаны обстоятельства, препятствующие государственной структуре в течение пропущенного срока обратиться в суд за взысканием недоимки по налогу, соответствующих доказательств не представлено.

Таким образом, следует признать, что налоговым органом не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, в связи с чем, основания для его восстановления отсутствуют.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 Налогового кодекса РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

По изложенным обстоятельствам, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования налогового органа и взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5302,63 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5302,63 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 5093,46 руб., начисленной пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 209,17 руб., - отказать.

С решением в окончательной форме стороны могут ознакомиться в Усть-Кутском городском суде 20 ноября 2017 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий И.П.Григоренко