Решение № 2А-2205/2019 2А-2205/2019~М-2025/2019 М-2025/2019 от 6 августа 2019 г. по делу № 2А-2205/2019

Дело №2а-2205/2019

УИД №26 RS 0029-01-2019-003794-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«07» августа 2019г. г.Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

Председательствующего судьи: Беликова А.С.,

при секретаре судебного заседания: Печёрской А.А.

с участием:

представителя административного ответчика адвоката Саруханова А.Г.

ФИО1: (по ордеру, доверенности)

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Пятигорского городского суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Самарской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов, в связи наличием объектов налогообложения. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 195 510 рублей, в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 186 324 рублей; налог на имущество в размере 9 186 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №16 по Самарской области, будучи надлежащим образом извещенный судом о времени и месте судебного заседания, не явился, представив заявление представителя предстаивтеля, действующей на основании доверенности – ФИО2 о рассмотрении данного административного дела в их отсутствие, в котором также указала, что по состоянию на 06.08.2019г. задолженность не погашена. Исковые требования поддерживает в полном объеме.

Также сообщает, что налог рассчитан на земельные участки:

- с кадастровым номером 63:10:0204002:109, кадастровая стоимость – 7 080 000 рублей, налоговая ставка – 1,5%, по данным регистрирующего органа разрешенное использование земельного участка – для размещения промышленных объектов, категория земельного участка – прочие земли, сумма налога – 101 952 рублей;

- с кадастровым номером 63:10:0204002:10, кадастровая стоимость – 21 092 904 рублей, налоговая ставка – 0,1%, повышающий коэффициент – 4 (ч.15 ст.396 НК РФ), сумма налога – 84 372 рублей.

Иных данных от регистрирующих в адрес инспекции органов не поступало.

С ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращался. На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца МИФНС России №16 по Самарской области, приняв во внимание, представленное ею заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи неоднократно надлежащим образом извещенная судом о времени и месте судебных заседаний, назначенных по данному административному делу, не явилась, не известив о наличии уважительных причин неявки, с ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращалась. На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании ордера, доверенности – адвокат Саруханов А.Г., пояснил, что ФИО1 о времени и месте судебного заседания известно, однако участвовать в судебном заседании не желает. Административные исковые требования МИФНС России №16 по Самарской области к ФИО1, заявленные по данному гражданскому делу, ответчик признает лишь частично, по основаниям, изложенным в представленных им письменных возражениях, приобщенных к материалам данного административного дела, в которых просил в удовлетворении административных исковых требованиях МИФНС России №16 по Самарской области к ФИО1 в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 186 324 рублей, отказать, поскольку общая сумма земельного налога, подлежащая взысканию, составляет 42 332,90 рублей.

Также в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Саруханов А.Г., пояснил, что размер начисленного налога на имущество, административный ответчик не оспаривает, а не согласна только с размером исчисленного налога на землю. Ссылка административного истца на ч.15 ст.396 НК РФ вообще не понятна. Каких-либо доказательств оснований применения коэффициента 4, не представлено.

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства, с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004г. №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Конституция РФ гарантирует судебную защиту прав и свобод каждому гражданину (ст. 46) в соответствии с положением ст. 8 Всеобщей декларации прав и свобод человека, устанавливающей право каждого человека на эффективное восстановление прав компетентными национальными судами в случае нарушения его основных прав, предоставленных ему Конституцией или законом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч.1 п.1 ст.23 НК РФ).

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником двух земельных участков, а именно:

- земельного участка, с кадастровый номером №, площадью 17 596,63 кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, кадастровая стоимость 21 092 904,41 рубля, расположенный по адресу: <адрес> что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права № от 18.05.2004г.;

- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 15 000 кв.м., категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для размещения промышленных объектов, кадастровая стоимость – 7 080 000 рублей, расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права № от 19.06.2008г.

Также, ФИО1 является собственником строения, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость – 551 392 рубля и строения, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость – 3 623 879 рублей, расположенных по адресу: <адрес>

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Часть 2 ст.44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии с требованиями ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На недвижимое имущество, принадлежащее ответчику, начислен земельный налог, а также налог на имущество, в связи с чем, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 30.08.2018г. об уплате земельного налога в размере 345 103 рублей, а также налога на имущество в размере 9 186 рублей, которые необходимо оплатить в срок до 03.12.2018г.

В связи с неуплатой в добровольном порядке задолженности по земельному налогу, а также налогу на имущество, ФИО1 было направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 17.12.2018г. об уплате земельного налога в размере 345 103 рублей, а также налогу на имущество в размере 9 186 рублей, в срок до 15.01.2019г.

В установленные сроки налогоплательщик налог и пени не оплатила, в связи с чем, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате земельного налога, а также налога на имущество. Судебный приказ отменен на основании определения от 09.04.2019г.

В связи с чем, МИФНС России №16 по Самарской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога в размере 186 324 рублей, а также налога на имущество в размере 9 186 рублей.

Однако, суд приходит к выводу, что административным истцом неверно рассчитан размер земельного налога, подлежащий уплате ФИО1 за 2017 год, по следующим основаниям.

Судом установлено, что 05.04.2019г. ФИО1 обратилась в МИФНС России №16 по Самарской области с заявлением о не правильном начислении налоговых платежей за земельные участки.

В ответе № от 30.04.2019г. сообщалось, что налоговая служба на основании предоставленных данных произведет перерасчет по земельному налогу за 2017 год и приносит свои извинения за допущенные неточности.

Размеры налоговых ставок на территории городского округа Чапаевск установлен «Положением об установлении и введении в действие на территории городского округа Чапаевск земельного налога», утвержденное постановлением Чапаевской городской думой Самарской области №34-ЧД от 08.11.2005г.

Раздел 2 «Налоговая ставка» указанного Положения, утверждает: 2.2. Налоговая ставка в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков занятых домами индивидуальной жилой застройки.

Налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков, занятых промышленными предприятиями.

Налоговая ставка в размере 1,5 процента устанавливается в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, размер земельного налога подлежит расчету, исходя их следующего.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером№, по состоянию на 2017 год, в соответствии с решением Самарского областного суда от 14.12.2017г., составляет 7 080 000 рублей.

Налоговая ставка, в соответствии с п.2.7 «Положения об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Чапаевск» утвержденного постановлением Чапаевской городской думы №34-ЧД от 08.11.2005г., составляет 0.3 % от кадастровой стоимости земли.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате за земельный участок, с кадастровым номером №, составляет: 7 080 000 рублей х 0,3% = 21 240 рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: №, по состоянию на 2017 год, составляет 21 092 904,41 рублей.

Налоговая ставка, согласно налогового уведомления и в соответствии с Положением об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Чапаевск утвержденного постановлением Чапаевской городской думы №34-ЧД от 08.11.2005г., применяется правильно и составляет 0,1 % от кадастровой стоимости земли.

Таким образом, размер земельного налога, подлежащего уплате за земельный участок, с кадастровым номером №, составляет: 21 092 904,41 рублей х 0,1% = 21 092,90 рублей.

В связи с чем, общий размер земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2017 год, в данном случае составляет 21 240 + 21 092,90 = 42 332,90 рублей, который до настоящего времени не уплачен, в связи с чем, подлежит взысканию в принудительном порядке.

Исходя из изложенного, административные исковые требования о взыскании земельного налога в размере 143 991,10 рублей (186 324 – 42 332,90 = 143 991,10), являются не обоснованными, в связи с чем, удовлетворению в данном случае не подлежат.

При этом, налог на имущество в размере 9 186 рублей, ФИО1 также до настоящего времени не уплачен, а следовательно, также подлежит взысканию.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании ст.333.36 НК РФ, а заявленные требования подлежат удовлетворению в размере 51 518,90 рублей, в том числе: 42 332,90 – земельный налог за 2017 год; 9 186 рублей – налог на имущество за 2017 год, то в соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, которая в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ в данном случае составляет 1 745,57 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №16 задолженность по уплате налога в размере 51 518 (пятьдесят одна тысяча пятьсот восемнадцать) рублей 90 копеек, в том числе: 42 332,90 – земельный налог за 2017 год; 9 186 рублей – налог на имущество за 2017 год.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2017 год в размере 143 991,10 рублей, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования город-курорт Пятигорск Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 745 (одна тысяча семьсот сорок пять) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд.

Судья А.С. Беликов

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>