Решение № 2А-3506/2019 2А-3506/2019~М-3289/2019 М-3289/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-3506/2019

Дело № 2а-3506/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Никулина М.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в г. Ухте

17 декабря 2019 года административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44руб., за 2017 год в размере 712руб., пени за несвоевременную уплату указанного налога: за 2015 год в размере 66,63руб., начисленные за период с 20.12.2016 по 29.01.2019; за 2016 год в размере 66,12руб., начисленные за период с 15.12.2017 по 29.01.2019, за 2017 год в размере 10,40руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, недоимки по транспортного налогу за 2017 год в размере 4040руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2015 год в размере 547,51руб., начисленные за период с 20.12.2016 по 29.01.2019, за 2016 год в размере 412,90руб., начисленные за период с 15.12.2017 по 29.01.2019, за 2017 год в размере 59,05руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 89руб., за 2017 год в размере 89руб., пени за несвоевременную уплату указанного налога: за 2015 год в размере 0,41руб., начисленные за период с 15.01.2019 по 29.01.2019, за 2016 год в размере 9,08руб., начисленные за период с 15.12.2017 по 29.01.2019, за 2017 год в размере 1,30руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019.

В обоснование указано, что административному ответчику принадлежали объекты налогообложения и были направлены налоговые уведомления с указанием подлежащих уплате сумм налога за каждый налоговый период, однако в установленный срок обязанность не исполнена, поэтому выставлены требования об уплате недоимки с начислением пени.

Стороны, извещенные о судебном процессе, в судебное заседание не явились, в соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, в том числе материалы дела ...., суд приходит к следующему.

ФИО1 в 2015-2017 г.г. принадлежали транспортные средства марки в 2015-2017 г.г. – 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....; гараж, расположенный по адресу: .... (кадастровый ....); земельный участок по адресу: .... (кадастровый ....), следовательно, он являлся плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: .... от <...> г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 2635руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 325руб. в срок до <...> г.; .... от <...> г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2016 год в размере 4040руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 647руб., земельного налога за 2016 год в размере 89руб. в срок до <...> г.;.... от <...> г., котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 4040руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 712руб., земельный налог за 2017 год в размере 89руб. в срок до <...> г.; .... от <...> г. об уплате земельного налога за 2015 год в размере 89руб. к срок до <...> г.; .... от <...> г. о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44руб., сроком уплаты до <...> г. (при этом в предыдущем налоговом уведомлении .... налоговая база и ставка были идентичны).

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлены требования: .... от <...> г. об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 2635руб., пени в размере 15,81руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 325руб., пени в размере 1,95руб., сроком уплаты до 30.01.2017;.... от <...> г. об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4040руб., пени в размере 14,44руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 647руб., пени в размере 2,31руб., земельного налога за 2016 год в размере 89руб., пени в размере 0,32руб., сроком уплаты до 31.01.2018; .... от <...> г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 4040руб., пени в размере 14,17руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 712руб., пени в размере 2,49руб., земельного налога за 2017 год в размере 89руб., пени в размере 0,31руб., сроком уплаты до 21.01.2019; .... от <...> г. об уплате пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года, пени по земельному налогу на общую сумму 1172,57руб., сроком уплаты до 05.03.2019; .... от <...> г. об уплате недоимки по налогу имущество физических лиц в размере 44руб., пени в размере 0,20руб., земельного налога в размере 89руб., пени в размере 0,41руб., сроком уплаты до 05.03.2019.

Вступившим в законную силу решением Ухтинского городского суда Республики Коми от <...> г. по делу .... с ФИО1 взыскан: транспортный налог за 2015-2016 года в размере 6675руб., пени по транспортному налогу в сумме 30,25руб. (по налогу за 2015 год, начисленные за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 15,81руб., по налогу за 2016 год начисленные с 02.12.2017 по 14.12.2017 в размере 14,44руб.), налог на имущество физических лиц в размере 970руб. за 2015-2016 года, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,26руб. (по налогу за 2015 год, начисленные с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 1,95руб., по налогу за 2016 год начисленные с 02.12.2017 по 14.12.2017 в размере 2,31руб.), земельный налог в размере 89руб. за 2016 год, пени по земельному налогу в сумме 0,32руб., начисленные за 02.12.2017 по 14.12.2017.

Налогоплательщиком 16.09.2019 уплачено: транспортный налог в размере 6675руб., пени в размере 30,25руб., налог на имущество физических лиц в размере 970руб., пени в размере 4,26руб., земельный налог в размере 89руб., пени в размере 0,32руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

В силу статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В пункте 3 статьи 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в редакции, возникших правоотношений пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом уведомлении .... указано, что произведен перерасчет налога на имущество за 2015 год, однако налоговый период, кадастровая стоимость объектов недвижимости, налоговая ставка, количество периодов владения и коэффициенты идентичны тем, которые указаны в налоговом уведомлении .....

Вместе с тем, ошибок в расчете налога на имущество за 2015 год не имелось, оснований для перерасчета не было. Более того, в действующей редакции статьи 52 НК РФ, в абзаце 2 пункта 2.1 указано, что перерасчет налога на имущество не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Вступившим в законную силу решением суда по делу .... была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 323руб., поэтому нет оснований для взыскания налога за 2015 год по налоговому уведомлению .... в размере 44руб.

Во втором абзаце пункта 2 статьи 52 НК РФ указано, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В то же время, налоговое уведомление .... от <...> г. об уплате земельного налога за 2015 год направлено с нарушением указанного срока. О наличии объекта налогообложения налоговому органу было известно <...> г. при направлении налогового уведомления .... по налогам за 2016 год. Причин, позволяющих пересчитать налог за 2015 год либо исчислить его таким образом за предшествующий налоговый период, налоговое уведомление не содержит.

Установленные нарушения налоговым органом порядка исчисления земельного налога за 2015 год не позволяют взыскать сумму в размере 89руб. с административного ответчика, в том числе и заявленные пени в размере 0,41руб.

При неисполнении обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье Водненского судебного участка г. Ухты Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки в принудительном порядке. <...> г. мировым судьей был выдан судебный приказ, далее, <...> г. судебный приказ был отменен соответствующим определением по возражениям должника.

Размер недоимки в самом раннем требовании .... от <...> г. превысил 3000руб. со сроком уплаты до 21.01.2019, а с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 01.04.2019, то есть в установленный статьей 48 НК РФ, срок.

Судебный приказ отменен соответствующим определением 24.04.2019, при этом административное исковое заявление подано 21.10.2019.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2017 год имелась, а административное исковое заявление подано в срок, то требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4040руб., налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 712руб., земельного налога за 2017 год в размере 89руб. подлежат удовлетворению.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам, а также учитывая период начисления пеней за вышеуказанные налоги вступившим в законную силу судебным актом, то пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 66,63руб., начисленные за период с 20.12.2016 по 29.01.2019, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 66,12руб., начисленные за период с 15.12.2017 по 29.01.2019, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,40руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 547,51руб., начисленные за период с 20.12.2016 по 29.01.2019, пени за несвоевременную уплату транспортного налога лиц за 2016 год в размере 412,90руб., начисленные за период с 15.12.2017 по 29.01.2019, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 59,05руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, пени за несвоевременную уплату земельного налога лиц за 2016 год в размере 9,08руб., начисленные за период с 15.12.2017 по 29.01.2019, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 1,30руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, подлежат взысканию.

На основании статьи 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400руб.

Руководствуясь статьями 177-179, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Коми к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: .... недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4040руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016 и 2017 года на общую сумму 1019,46руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 712руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 года на общую сумму 143,15руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, недоимку по земельному налогу за 2017 год на сумму 89руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 и 2017 года, начисленные за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, на общую сумму 10,38руб., всего 6013,99руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400руб.

Оставить без удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 44руб., а также земельного налога за 2015 год в размере 89руб. и пени в размере 0,41руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-