Решение № 2А-65/2018 от 2 июля 2018 г. по делу № 2А-65/2018

Дело 2а-65/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2018 года п. Фирово

Фировский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Жарова Ю.В.,

при секретаре Папониной Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании в соответствии со ст. 48 НК РФ задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 28230 рублей и пени в размере 630 рублей 47 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 105384 рубля и пени в размере 2353,58 руб., по земельному налогу за 2015 год в сумме 190,01 руб. и пени в размере 11,17 руб. Требования мотивированы тем, что мировой судья судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери определением от 30.10.2017 г. отменил судебный приказ по делу 2а-1486/2017г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу. На ФИО1 на праве собственности зарегистрированы транспортные средства, сведения о которых представлены УГИБДД по Тверской области в электронном виде и с расчетом налога отражены в налоговом уведомлении. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком с срок не позднее 01.12.2016 г., следующего за истекшим налоговым периодом. Должником налог в бюджет не уплачен в полном размере. ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных в пределах г. Твери. Сведения об объектах недвижимости представлены Управлением Росреестра по Тверской области и приведены с указанием их характеристик и расчетом налога в налоговом уведомлении. Налоги не были уплачены в полном размере и в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от 28.08.2016 г. № 2399, от 07.02.2017 г. № 2360 со сроком исполнения 14.02.2017 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по указанным налогам. Налоговое уведомление и требования об уплате налогов от 28.08.2016 г. № 2399, от 07.02.2017 г. № 2360 со сроком исполнения 14.02.2017 г. доведены до сведения налогоплательщика посредством размещения в функционирующем на Интернет-сайте ФНС РФ электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», пользователем которого является ФИО1

В своих возражениях на иск административный ответчик ФИО1 указал, что согласен с исковыми требованиями на сумму 29061, 65 руб., где 28230 рублей - задолженность по транспортному налогу; 680,47 руб. – пени; 190,01 руб. – задолженность по земельному налогу и 11,17 руб. - пени. Просил исполнять исковое заявление на указанную сумму. Пояснил, что объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 69:40:0200011:402 у него в собственности нет и никогда не было и налог, начисленный на данный объект недвижимости в размере 100843 рубля и пени в размере 2252,58 руб. является не верным.. 04 августа 2017 года он обращался в налоговую инспекцию, сообщал, что не имеет в собственности здания с кадастровым номером 69:40:0200011:402. Налог был пересчитан и указанная сумма задолженности в размере 100843 рубля и пени в размере 2252,58 руб. за ним не числится. Поэтому исковые требования по взысканию данной суммы не соответствуют действительности. Сумму налога на имущество за 2015 год в размере 4541 руб. и пени в размере 101,40 руб. считает предъявленной к взысканию дважды, поскольку ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Заволжского района г. Твери за взысканием данной суммы (судебный приказ от 07.05.2018 г. 2а-728/2018г.) и Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области предъявила иск к взысканию данной суммы в Заволжский районный суд г. Твери, направленный впоследствии в Фировский районный суд Тверской области на основании определения от 16.04.2018 г.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке, признаются объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 6 ноября 2002 года № 75-ОЗ «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставки на автомобили в зависимости от мощности двигателя.

Положениями п. 1, 3 ст. 363, п. 1, 4 ст. 397, п. 1, 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что по сведениям МРЭО УГИБДД УВД Тверской области, ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Тверской области» и Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы: с 31.08.2011 г. по 26.04.2016 г. земельный участок с кадастровым № площадью 3450 кв.м., расположенной по <адрес>; с 31.08.2011 г. по 24.04.2016 г. жилое здание с кадастровым № по <адрес>; 12.01.2006 г. земельный участок с кадастровым №, площадью 3533 кв.м., по <адрес>; с 12.01.2006 г. не жилое здание с кадастровым №, площадью 380,7 кв.м. по <адрес> период с 25.12.2013 г. по 25.05.2016 г. автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 307 л.с., гос.рег.знак № с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 50 л.с., гос.рег.знак №; с 09.04.2010 г. моторная лодка ПВХ, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с мотором мощностью 10 л.с., регистрационный (бортовой номер) № (л.д.37,40-42,44-45,50,51).

В полном соответствии с налоговым законодательством МРИ ФНС России № 12 по Тверской области ФИО1 начислены транспортный налог за 2015 год в размере 28230 рублей, земельный налог за 2014, 2015 годы в сумме 190,01 руб. (л.д.14).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налогов были начислены пени по транспортного налогу за 2015 год в размере 630,47 руб., по земельному налогу за 2014, 2015 год в размере 11,17 руб., и по налогу на имущество физических лиц в размере 2533,58 руб. (л.д.12,19).

Оснований сомневаться в правильности представленного расчета пени по транспортному и земельному налогам у суда не имеется, административным ответчиком подтверждается и не оспаривается.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Под действие данной нормы закона не подпадают недоимки по налогам и пени в отношении ФИО1, поскольку в данном случае обязанность по уплате налогов у него возникла не ранее 01. 01.2015 г.

В тоже время, налог на имущество физических лиц за 2015 года ФИО1 начислен на нежилое помещение с кадастровым №, расположенное по <адрес>, которое как установлено судом и было установлено ранее МРИ ФНС № 10 по Тверской области (л.д.68) ФИО1 не принадлежит и в указанный налоговый период ему не принадлежало на праве собственности или каком-либо ином праве, поэтому в отношении данного объекта недвижимости ФИО1 не является налогоплательщиком и соответственно задолженность по налогу на имущество на данный объект недвижимости исчисленная административным истцом в размере 100 843 рубля и пени на указанную сумму взысканию с ФИО1 не подлежат., в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административного иска в этой части.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год начисленный ответчику на нежилое помещение с кадастровым № расположенное по <адрес> размере 4541 рубль и соответственно начисленные на него пени в размере 101,42 руб. подлежат взысканию с ФИО1, при этом суд учитывает, что хотя данная сумма налога и пени были включены в заявленное мировому судье судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери требование налогового органа - МРИФНС России № 10 по Тверской области о взыскании задолженности в порядке приказного производства и был вынесен судебный приказ о взыскании от 07.05.2018 г. № 2а-728, однако данный судебный приказ в связи поступлением возражений ФИО1 определением от 30 мая 2018 года был отменен и не исполняется, что следует из копии материалов приказного производства (л.д.88-122).

Поэтому доводы административного ответчика ФИО1 о том, что дважды предъявляется к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 4541 рубль и пени в размере 101,42 руб. являются не состоятельными.

Налоги и пени не были уплачены в остановленный срок, и в адрес налогоплательщика было направлены требования об уплате налогов и пени от 28.08.2016 г. № 2399 по сроку уплаты до 06.10.2016 г, от 07.02.2017 г. № 2360 со сроком исполнения 04.04.2017 г. (л.д.11,18).

Направление требования об уплате налогов и пени подтверждается копией списка заказных почтовых отправлений (л.д.13,17,20).

Данные требования до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

18.08.2017 г. мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере, указанном в административном иске. 30.10.2017 года вынесенный судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями (л.д.8).

При данных обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области подлежат удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию: задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 28230 рублей и пени за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017г. в размере 630 рублей 47 копеек; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4541 рубль и пени за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017г. в размере 101, 42 руб., по земельному налогу за 2014, 2015 год в сумме 190,01 руб. и пени в размере 11,17 руб., всего в сумме 33704,07 руб.

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО1 следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 333.36 НК РФ административный истец по настоящему делу освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом данных норм закона и в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворенных требований в размере 1211,12 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2015 год в размере 28230 рублей и пени за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г. в размере 630 рублей 47 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4541 рубль и пени за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г. в размере 101, 42 руб.; по земельному налогу в сумме 190,01 руб. и пени в размере 11,17 руб., всего в сумме 33704 (тридцать три тысячи семьсот четыре) рубля 07 копеек с зачислением на счет по банковским реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1211 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение 15 дней со дня получения его копии в Тверской областной суд через Фировский районный суд Тверской области.

Судья Ю.В. Жаров