Решение № 2А-1164/2019 2А-1164/2019~М-1111/2019 А-1164/2019 М-1111/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-1164/2019

Дело №а-1164/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 декабря 2019 года

Хасавюртовский городской суд РД в составе председательствующего судьи Корголоева А.М., при секретаре Гаирбиевой З.Н., с участием административного ответчика ФИО1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, о взыскании с ФИО1, ИНН <***> недоимки за 2016 год

установил:

ДД.ММ.ГГГГ представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности ФИО2 обратился в Хасавюртовский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016 год по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня в размере 278,19 рублей, земельный налог с физического лица расположенным в границах городских округов: налог в размере 216099,99 рублей, пеня в размере 2383,48 рублей, земельный налог с физического лица расположенный в границах сельского поселения: налог в размере 36 рублей, пеня в размере 0,57 рублей, на общую сумму 218798,23 рублей, обосновывая свои требования следующем.

Налоговым учете в Межрайонной ИНФС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 <***> и в соответствии с. п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимися в базе данных Межрайонной ИФНС России № по РД установлено, что гражданин ФИО1 <***> являюсь собственником объектов имущественной собственности:

- Квартиры, адрес: 368006, <адрес>, 3, Условный №:ж, площадью 43,70, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Жилого дома, адрес: 368006, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадью 124,50, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Квартиры, адрес: 368300, <адрес>, 4, кадастровый №, площадью 42,10, дата регистрации права 11.10.2012

- Автомастерская и магазина, адрес: 368006, <адрес> «А» Кадастровый №, площадь 610, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 31105, 2007 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

-Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: ЛЕКСУС 470, 2001 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Таким образом, у вышеуказанного гражданина имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, Срок уплаты имущественного налога за 2016 год законодательством определен ДД.ММ.ГГГГ, следующего за отчетным периодом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлено статьей 75 НК РФ.

В нарушении статьи 45 НК РФ налогоплательщиком ФИО1, <***> не исполнил свои обязанности и не уплатил налог, в связи с чем начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с тем, что в установленные НК сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговый орган начислил пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №S01170142065, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в сумме 218798.23 р.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный законом срок и законом предусмотрена возможность взыскание налога, пеней, штрафов в судебном порядке, Межрайонная ИФНС № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ (дело 2А-480/2019) о взыскании с должника недоимки по налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, что не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС № по <адрес> так как налоги им уплачиваться в полном объеме.

С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговый орган должник не явился и документы, дающие права на льготы в Межрайонную ИФНС № по РД не представил.

В соответствии с вышеизложенным, просит суд: взыскать с ФИО1, <***> недоимки за 2016 год по:

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня в размере 278,19 рублей.

- Земельный налог с физического лица расположенным в границах городских округов: налог в размере 216099,99 рублей, пеня в размере 2383,48 рублей.

- Земельный налог с физического лица расположенный в границах сельского поселения: налог в размере 36 рублей, пеня в размере 0,57 рублей,

На общую сумму 218798.23 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на исковое заявление административного истца поступило возражение от ответчика ФИО1, следующего содержания.

С административными исковыми требованиями он не согласен полностью, считаю данное административное исковое заявление незаконным и необоснованным, подлежащим оставлению без удовлетворения по следующим основаниям:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № недостаточно обоснованно вследствие предоставления неправильного расчета по налогу за 2016 год.

Согласно ч. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

У него никаких недоимок по уплате налога перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по РД быть не должно, так как он всегда установленный законом срок производит уплату налога за все свое имущество, принадлежащее ему на праве собственности.

В соответствии с ч. 1 ст. 45.1 НК РФ единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц, а он добровольно производит уплату всех имущественных налога в полном объеме и никаких недоимок по налогу у него нет, что подтверждается квитанциями об уплате налога.

Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Процедура взыскания налоговым органом недоимки по налогам и пени за просрочку их уплаты с физического лица четко регламентирована Налоговым кодексом РФ. Так, в соответствии с п. 4 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган обязан направить в его адрес требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Уведомления об уплате налога, от налогового орган он не получал. Более того, при отсутствии уведомления налогового органа, обязанность по уплате недоимки налога у него не возникла, а у взыскателя отсутствует основание для обращения в суд.

С датой направления требования об уплате налога, пеней, штрафов увязан и установленный законом пресекательный срок для обращения налогового органа в суд с соответствующим иском. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов данного дела первое требование №S01170142065 об уплате налога в сумме 218798,23 рублей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РД было выставлено от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до марта 2017 года, а в мировой суд о вынесение судебного приказа межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № обратилась только в августе 2019 года, то есть по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи, с чем считает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РД обратилась в мировой суд по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из данного административного искового заявления согласно сведениям в базе Межрайонной ИФНС России № по РД установлено, что ФИО1 является собственником объектов имущественной собственности:

- Квартиры, адрес: РД, <адрес>, 3.

- Жилого дома, адрес: РД, <адрес>.

- Автомастерской и магазина, адрес: РД, <адрес> «А».

- Автомобиля Марка/Модель: ГАЗ 31105, 2007 года выпуска, гос. рег. знак: <***>.

- Автомобиля Марка/Модель: ЛЕКСУС 470, 2001 года выпуска, гос. рег. знак: <***>.

Но просит взыскать с него недоимки за 2016 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах городских округов в размере 216099,99 рублей, пеня в размере 2383,48 рублей и земельный налог с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах сельского поселений в размере 36 руб., пеня 0,57 руб.

В административном исковом заявлении отсутствуют основания и доводы, посредством которых административный истец обосновывает свои требования, а именно в административном исковом заявление не указано за какой земельный участок, принадлежащий ему на праве собственности у него перед Межрайонной ИФНС России № по РД иметься недоимка за 2016 по земельному налогу в размере 216099,99 рублей.

Из перечисленных в административном исковом заявлении объектов имущественной собственности, из сведения из базы данных Межрайонной ИФНС России № по РД установленных ФИО1 не приводиться объекты имущественной собственности виде земельного участка.

В материалах дела отсутствуют сведения подтверждающие, что Административным истцом были соблюдены меры досудебного порядка урегулирования спора и о предпринятых административным истцом действиях, направленных на примирение, а именно: я не получал уведомлений или требований о недоимке налога и Межрайонной ИФНС России № по РД не предпринимал никаких действий направленных на примирение.

Как и в административном исковом заявлении в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающих обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, не указанно за какой земельный участок у меня образовалась недоимка за 2016 год по земельному налогу, а также в материалах дела отсутствуют документы подтверждающие образовавшей недоимке по земельному налогу в размере 216099,99 рублей (за какой земельный участок и за какое время).

Как следует из материалов данного дела у него иметься на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 05:41:00076::65, площадью 1 527,71 кв.м., расположенный по адресу: РД, <адрес>, за который у него как указывает налоговая служба образовалась недоимка.

Налоговой службой № предоставлено в суд неправильный расчет по налогу за 2016 год на указанный земельный участок, так как недоимка по земельному налогу в размер 216099,99 рублей, пеня в размере 2383 рублей, образовалась из расчета значительно завышенной кадастровой стоимости земельного участка расположенного по адресу: РД, <адрес>, что подтверждается решением ВС РД от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2019-2778607 в отношении названного земельного участке установлена кадастровая стоимость в размере 10 445 365,7 рублей.

Установленная в отношении указанного земельного участка и используемого в целях налогообложения кадастровой стоимости значительно превышала его рыночной стоимости на дату оценки, что нарушало его права и законные интересы, поскольку влекло увеличению размера уплачиваемого им земельного налога.

Полагая установленную и внесенную в Единый государственный реестр недвижимости кадастровую стоимость земельного участка необоснованной и не соответствующей его рыночной стоимости он обратился в Верховный Суд РД с административным исковым заявлением к Правительству РД и Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РД, с просьбой установить кадастровую стоимость принадлежащего мне на праве собственности земельного участка с кадастровым номером 05:41:00076::65, площадью 1 527,71 кв.м., расположенного по адресу: РД, <адрес>, равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 525 841,00 рублей.

Решением Верховного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ, было принято решение удовлетворить административное исковое заявление ФИО1.

Установить кадастровую стоимость земельного участка с кадастровым номером 05:41:00076::65, площадью 1 527,71 кв.м., местоположение: РД, <адрес>, равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 525 841,00 (четыре миллиона пятьсот двадцать пять тысяч восемьсот сорок один) рубль 00 копеек, на период с ДД.ММ.ГГГГ и до даты внесения в единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 05:41:00076:65, определенной по результатом проведения очередной государственной кадастровой оценки. (Указанное решение вступило в законную силу согласно апелляционному определению судебной коллегии по административным делам ВС РД от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанному решению ВС РД производить уплату земельного налога за указанный земельный участок с кадастровым номером 05:41:00076::65, он обязон согласно установленной решением ВС РД кадастровой стоимости, в размере 4 525 841,00 на период с ДД.ММ.ГГГГ, а не по значительно превышающей кадастровой стоимости.

Все вышеизложенные факты и доказательства свидетельствуют, что недоимка образовалась из расчета значительно завышенной кадастровой стоимости земельного участка расположенного по адресу: РД, <адрес>, которая была изменена на основании решения ВС РД от ДД.ММ.ГГГГ, об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятого после ДД.ММ.ГГГГ и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, с 31 января 013 года.

С учетом указанных обстоятельств просит суд отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по РД о взыскании с него недоимки за 2016 год по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня в размере 278,19 рублей, земельный налог с физического лица расположенным в границах городских округов: налог в размере 216099,99 рублей, пеня в размере 2383,48 рублей, земельный налог с физического лица расположенный в границах сельского поселения: налог в размере 36 рублей, пеня в размере 0,57 рублей, на общую сумму 218798,23 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание явился, полностью подержал свое возражение на административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №, просил в удовлетворении требований административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № отказать.

Суд, выслушав ответчика, исследовав материалы дела и дав им правовую оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требования от, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в сумме 218798.23 р.

В судебном заседании установлено, что налоговая инспекция заказным письмом направила в адрес административного ответчика первое требование об уплате налога, пени №S01170142065 от ДД.ММ.ГГГГ с указанием о необходимости оплаты недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня в размере 278,19 рублей, земельный налог с физического лица расположенным в границах городских округов: налог в размере 216099,99 рублей, пеня в размере 2383,48 рублей, земельный налог с физического лица расположенный в границах сельского поселения: налог в размере 36 рублей, пеня в размере 0,57 рублей, на общую сумму 218798,23 рублей со сроком исполнения до марта 2017 года. Требования ответчиком в добровольном порядке исполнены не были. С административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № обратился в мировой суд о вынесение судебного приказа обратилась только в августе 2019 года, то есть с нарушением шестимесячного срока, предусмотренного частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГг. №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям статьи 205 Гражданского кодекса Российской Федерации, налоговым органом не представлено, в связи с чем, ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки за 2016 год в связи с пропуском установленного законом срока подачи административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2016 год по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня в размере 278,19 рублей, земельный налог с физического лица расположенным в границах городских округов: налог в размере 216099,99 рублей, пеня в размере 2383,48 рублей, земельный налог с физического лица расположенный в границах сельского поселения: налог в размере 36 рублей, пеня в размере 0,57 рублей, на общую сумму 218798,23 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Решение составлено и отпечатано в совещательной комнате.

Судья А.М.Корголоев