Решение № 2А-5107/2024 2А-5107/2024~М-3778/2024 М-3778/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-5107/2024

Дело № 2а-5107/2024

21RS0025-01-2024-006561-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Кузнецовой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лазаревой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1, о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – Чувашии (далее УФНС России по Чувашской Республике, Управление) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указано на то, что административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход, данный налог им не уплачен за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2 100 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2 700 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 900 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3 780 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4 920 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3 300 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 7 020 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3 420 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 11 520 руб. Также ФИО1 на основании ст. 357 НК РФ и в соответствии с гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» является плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство государственный регистрационный знак №, марка <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, VIN №. Налоговым органом исчислен транспортный налог с физических лиц за 2022 года в размере 3 416 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С 01.01.2023 года введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 2 206 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, в адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Московского района г. Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в связи с поступлением возражений от должника, отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 17 146 руб. 29 коп., в том числе:- налог на профессиональный доход в общем размере 14 940 руб.; - суммы пеней, в размере 2 206 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела без участия представителя Управления, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании пункта 8 статьи 1 НК РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Как следует из материалов дела ФИО1 не уплачен налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 100 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ года), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 700 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ года), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ года), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 780 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ года), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 920 руб. (за декабрь ДД.ММ.ГГГГ года), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 300 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ года), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 020 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ года), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 420 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ года), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 520 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ года).

Также из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 357 НК РФ и гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, VIN №

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 года в размере 3 416 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком задолженность по налогам в установленные сроки не оплачена, в связи с чем, в соответствии со ст.57 НК РФ исчислены пени.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени в размере 2 206 руб. 29 коп.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, в адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Московского района г. Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к ФИО1 в Московский районный суд г. Чебоксары.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки предъявления административного иска в суд не истекли.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено. Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – Чувашии к ФИО1, о взыскании задолженности удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (паспорт № №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 17 146 руб. 29 коп., в том числе:

- налог на профессиональный доход в общем размере 14 940 руб.;

- суммы пеней, в размере 2 206 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020,

КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО:0.

Взыскать с ФИО1, (паспорт № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Кузнецова А.В.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.