Решение № 2А-3541/2026 2А-3541/2026~М-722/2026 М-722/2026 от 4 мая 2026 г. по делу № 2А-3541/2026

2а-3541/2026

63RS0045-01-2026-000984-40


Решение

Именем Российской Федерации

21.04.2026г. г.Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре Ануфриевой Е.С.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело №2а-3541/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 взыскании недоимки по пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился к ФИО1 с вышеуказанным административным иском.

В иске просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по пени в сумме 12390,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В связи с наличием недоимки ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование не исполнено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием спорной недоимки в установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12390,32 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность в полном объеме не оплачена.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию с ФИО1 недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12390,32 руб.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету спорные пени начислены на следующую недоимку: по страховым взносам на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взысканы актом налогового органа в порядке ст. 47 НК: № от ДД.ММ.ГГГГ.), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (взносы включены в судебный приказ мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области №, решением №., в удовлетворении административных исковых требований отказано), по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3621,32 руб. и пени в размере 52 руб., на общую сумму 3673 руб. Сведений по отмене судебного приказа не имеется. Исполнительное производство возбуждено 13.06.2024г. сведений по добровольной уплате задолженности не представлено, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5876 руб. и пени в размере 87,41 руб. Сведений по отмене судебного приказа не имеется. Возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ. Сведений по добровольной уплате задолженности не представлено, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени.

Согласно решения Промышленного районного суда г. Самары от №. по административному делу №., в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 (ИНН №) недоимки на общую сумму 42 098,97 руб., в том числе: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 228,00 руб.; страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29831,23 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7746,48 руб.; пени в сумме 293,26 руб. было отказано.

Согласно решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. с ФИО1, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области была взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 736,00 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 791,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5157,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 496,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 02ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 23,36 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14,64 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,58 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 16,28 руб., пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20145,57 руб., всего взыскать 27 383 (двадцать семь тысяч триста восемьдесят три) руб. 36 коп. В остальной части административный иск оставлен без удовлетворения. Сведений по добровольной уплате задолженности не представлено, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени.

Согласно решения Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. с ФИО1, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области взыскана недоимка: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 139,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6917,00 руб.; пени, принятые из КРСБ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 9287,92руб., всего взыскано 16 343 руб. 92 коп. В остальной части административный иск оставлен без удовлетворения. Сведений по добровольной уплате задолженности не представлено, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № г. от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи, судебный приказ№ г. от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен. Сведений по обращению налогового органа за взысканием данной задолженности в исковом порядке суду не представлено. Задолженность не оплачена. С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок взыскания указанной задолженности, данная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Согласно представленным сведениям от налогового органа, задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по ОПС в размере 15648,85 руб., по ОМС в размере 4589,70 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. по ОПС в размере 26545 руб., по ОМС в размере 5840 руб., а всего в размере 52623 руб. была списана ДД.ММ.ГГГГ. со счета ЕНС административного ответчика. Данный факт подтверждается представленным расчетом в материалах дела.

Решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. с ФИО1, в пользу МИФНС России № по Самарской области взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 153,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7609,00 руб.; пени, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 278,83 руб., а всего взыскано 13040,83 руб. В остальной части административный иска отказано.

С учетом изложенного, учитывая выше указанные решения суда, суд приходит к выводу, что пени на совокупную налоговую задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат начислению на сумму 67734,25 руб. и пени на данную сумму подлежат взысканию в размере 8362,93 руб.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку: по пени, в сумме 8362,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 05.05.2026 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В Потапова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>