Решение № 2А-584/2018 2А-584/2019 2А-584/2019~М-265/2019 М-265/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-584/2018

Дело № 2а- 584/2018


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2019 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.

при секретаре Матвеевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме 178250 рублей и пени за период с 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года в сумме 922 рублей 44 копеек.

Обосновав исковые требования тем, что ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами НОМЕР (кадастровая стоимость 2529392 рубля), НОМЕР (кадастровая стоимость 245692 рубля), НОМЕР (кадастровая стоимость 7782610 рублей), НОМЕР (кадастровая стоимость 1325677) по адресу: АДРЕС. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, на сумму налога начислены пени.

В судебном заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области – ФИО2 исковые требования поддержала. Суду пояснила, что решением Арбитражного суда Челябинской области от 27 марта 2019 года, ФИО1 признана банкротом, но сведениями о вступлении решения суда в законную силу административный истец не располагает. Суммы недоимки по налогу и пени включены в реестр кредиторов. Однако, настаивает на удовлетворении исковых требований, поскольку в случае удовлетворения заявленных требований, исполнительный лист к исполнению предъявлен не будет.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала. Суду пояснила, что сумму недоимки и пени не оспаривает.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, не оспаривается сторонами, ФИО1 в 2016 году, являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами НОМЕР (кадастровая стоимость 2529392 рубля), НОМЕР (кадастровая стоимость 245692 рубля), НОМЕР (кадастровая стоимость 7782610 рублей), АДРЕС (кадастровая стоимость 1325677) по адресу: АДРЕС.

В налоговом уведомление НОМЕР от 29 июля 2017 года указана налоговая база (кадастровая стоимость) каждого земельного участка расположенных по выше указанным адресам, налоговая ставка составляет 1,5 процента, следовательно налоговым органом верно рассчитан налог за 2016 год в общей сумме 178250 рублей 00 (л.д. 7).

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Согласно пункту 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (до внесения изменения в данную норму Федеральным законом от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ - 1500 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

В силу пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так, в силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.

Также из пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом не пропущен срок обращения в суд с административным иском.

Согласно пункту 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 178250 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес административного ответчика направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2017 года (л.д. 5).

18 июня 2018 года мировым судьей судебного участка N 4 города Миасса Челябинской области вынесен судебный приказ N 2а-714/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области недоимки по земельному налогу за 2016 год, который отменен по заявлению ФИО1 06 сентября 2018 года (л.д. 56, 59).

Суд, проверив расчет земельного налога, находит его верным. Административным ответчиком возражений относительно расчета земельного налога не представлено, несмотря на то, что судом предоставлялось административному ответчику время для представления возражений относительно заявленных требований.

На дату рассмотрения настоящего дела суду не представлена копия вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Челябинской области о признании ФИО1 банкротом, введения в отношении нее процедуры реализации имущества гражданина, равно как и включение недоимки по требованию НОМЕР в реестр кредиторов.

С учетом изложенных норм налогового законодательства суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 суммы неоплаченного земельного налога за 2016 год.

Административным ответчиком не представлено доказательств оплаты земельного налога, так и доказательств в обоснование возражений относительно заявленных требований.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Из налогового уведомления установлено, что срок уплаты земельного налога определен до 01 декабря 2017 года (л.д. 7).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный в уведомлении срок ФИО1 не оплатила указанный в нем налог. В связи с чем, на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ, ФИО1 направлялось требование об уплате налога, пени НОМЕР, которым предлагалось уплатить налог в размере 178250 рублей и пени в сумме 922 рублей 44 копеек, исчисленных в порядке пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года (л.д. 5,10). Налоговое требование оставлено ФИО1 без внимания.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 178250 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года в сумме 922 рублей 44 копеек.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4783 рублей 44 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДАТА в городе АДРЕС, ИНН НОМЕР, проживающей по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75606433:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в сумме 178250 (сто семьдесят восемь тысяч двести пятьдесят) рублей 00 копеек, КБК 18210606043101000110;

- пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года в сумме 922 (девятьсот двадцать два) рублей 44 копеек, КБК 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4783 (четыре тысячи семьсот восемьдесят три ) рублей 44 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Решение суда в окончательной форме принято 07 мая 2019 года

Судья Л.В. Торопова