Решение № 2А-261/2018 2А-261/2018~М-173/2018 А-261/2018 М-173/2018 от 28 октября 2018 г. по делу № 2А-261/2018

Административное дело №а-261/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 октября 2018 года с. Сергокала

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе

председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по РД к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по РД обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 3769,53 рублей, мотивировав его тем, что ответчик, являясь владельцем имущества, признаваемого объектом налогообложения, не исполняет обязанности по уплате налога в установленные федеральным законодательством сроки.

Представитель административного истца – МРИ ФНС России №6 по РД на судебное заседание не явился, заявив в административном иске ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МРИ ФНС России № 6 в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с административными исковыми требованиями, пояснил, что, получив налоговое уведомление о необходимости уплатить налоги за 2016 год, он оплатил земельный налог и налог на имущество физических лиц в размере половины от затребованной суммы, поскольку на основании решения Сергокалинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ, за административным ответчиком ФИО1 признано право собственности на соответствующие объекты недвижимости в размере ? доли. Соответственно, не являясь собственником всего объекта недвижимости, а только ее части, он не должен платить всю сумму налога, исходя из стоимости всего объекта недвижимости. Факт оплаты налогов подтверждает квитанциями об оплате.

Суд, исследовав материалы дела и выслушав административного ответчика, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В силу статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, а именно из исследованных в суде выписок из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 12.09.2018 г. № КУВИ-001/2018-8029620, № КУВИ-001/2018-8029608, административный ответчик ФИО1 в течение налогового периода 2016 года являлся владельцем следующего имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- Земельный участок, адрес: 368510, Россия, РД, <адрес>, Кадастровый номер №, площадь 1000 кв.м., Дата регистрации права 05.07.2009 г.;

- Жилой дом, адрес: 368510, Россия, РД, <адрес>, Кадастровый номер №, площадь 274,9 кв.м., Дата регистрации права 05.07.2009 г.

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ при уплате земельного налога сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статей 401-403 НК РФ объектом налогообложения для целей уплаты налога на имущество физических лиц признаются жилой дом, квартира, комната и иные объекты недвижимости, при этом налоговая база определяется как кадастровая стоимость таких объектов недвижимости, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ.

Согласно расчету, содержащемуся в административном исковом заявлении, МРИ ФНС №6 по РД по земельному участку, расположенному в границах сельских поселений, принадлежащему административному ответчику ФИО1, был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 303 рублей; по жилому дому – был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3719 рублей.

Между тем в соответствии с исследованным в судебном заседании решением Сергокалинского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, данные объекты недвижимости, а именно земельный участок № и жилой дом № №, расположенные по адресу: РД, <адрес>, подвергнуты разделу в качестве совместно нажитого имущества, и на 1/2 долю соответствующих жилого дома и земельного участка признано право собственности за ФИО4 Таким образом, административному ответчику ФИО1 с момента вступления данного судебного решения в законную силу, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, принадлежит право собственности на 1/2 часть вышеуказанных земельного участка и расположенного на нем жилого дома.

Часть 1 ст. 392 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Часть 3 ст. 408 НК РФ в отношении налога на имущество физических лиц устанавливает, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 данной статьи с учетом положений пункта 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с указанными нормами права сумма земельного налога, подлежащая взысканию, за налоговый период 2016 года должна составлять 151 рублей 55 коп., а сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года – 1 859 рублей 36 коп.

Между тем, согласно исследованным в судебном заседании квитанциям об оплате от 27.12.2017 г. (№№, №) в счет уплаты соответствующих налогов были произведены налоговые платежи в размере 1 860 рублей и 153 рублей по ИНН налогоплательщика ФИО2 и по номерам УИН, указанным в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику, в связи с чем судом установлено, что ФИО1 обязанность по уплате налогов была исполнена.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ФИО1 была исполнена после истечения установленных законодательством РФ сроков, на сумму недоимки в соответствии с ч. 2 ст. 57 и ст. 75 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени в размере 0 руб. 42 коп. по земельному налогу с физических лиц и 5 руб. 11 коп. по налогу на имущество физических лиц, что подтверждается представленным административным истцом расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 14794 от 7 декабря 2017 г. Как установлено судом, указанное требование № 14794 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07 декабря 2017 г. было выставлено в отношении ФИО1 налоговым органом, и ФИО1 был уведомлен о наличии у него задолженности по пени.

Кроме того, межрайонной инспекцией ФНС № 6 по РД в отношении ФИО1 начислены пени в размере 0,88 рублей в связи с недоимкой по уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год, которые подтверждены материалами дела, а именно: расшифровкой межрайонной ИФНС России №6 по РД задолженности налогоплательщика – физического лица, требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 14794 по состоянию на 07 декабря 2017 г., а также расчетом суммы пени от 7.12.2017 г.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате в соответствии с Законом Республики Дагестан от 02.12.2002 N 39 "О транспортном налоге".

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате пени, начисленной вследствие несвоевременной уплаты налогов, подтверждено материалами дела.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Дагестан было направлено мировому судье судебного участка № 77 Сергокалинского района заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу в размере 3769 рублей 53 коп., вследствие чего мировым судьей судебного участка № 77 Сергокалинского района был вынесен судебный приказ от 16.07.2018 г.

Данный судебный приказ был отменен судьей путем вынесения определения об отмене судебного приказа от 20.07.2018 года, так как ФИО1 было подано возражение относительно данного судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что административные исковые требования МРИ ФНС России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год следует удовлетворить частично в связи с неполной оплатой административным ответчиком возникшей недоимки по налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей госпошлина подлежит взысканию 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Согласно п. 8 ч. 1 с. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 336.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам в качестве административных истцов или административных ответчиков.

С учетом удовлетворенных судом исковых требований размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составил 400 рублей. Соответственно, указанная сумма подлежит взысканию в доход государства с ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, проживающего по адресу: 368510, <адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 0 (ноль) рублей 88 (восемьдесят восемь) коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений: пени в размере 0 (ноль) рублей 42 (сорок две) коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 5 (пять) рублей 11 (одиннадцать) коп., на общую сумму 6 (шесть) рублей 41 (сорок одна) коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через районный суд.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов