Решение № 2А-884/2021 2А-884/2021~М-721/2021 М-721/2021 от 19 июля 2021 г. по делу № 2А-884/2021

УИД 68RS0013-01-2021-001497-89

Дело№2а-884/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 20 июля 2021 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Манаенковой Л.И.,

с участием:

представителя административного истца МИФНС России №9 по Тамбовской области - ФИО1, административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тамбовской области обратилась в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что на момент подачи административного иска за ФИО2 числилась задолженность на доходы физических лиц в сумме 4450,60 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4397 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 53,60 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г.

В адрес административного ответчика направлялись уведомление и требование об уплате данной задолженности, однако до настоящего времени оно не исполнено.

Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №5 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи от 21 декабря 2020 г., в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования, указав, что на запрос от 11 июня 2021 г. представлена информация о том, что ФИО2 в 12 декабря 2017 г. был уволен из ВЧДРд «Кочетовка» с выплатой единовременного поощрения в размере 5 среднемесячных окладов. Сумма выплаченная ФИО2 при увольнении содержала доход по коду 2014, который облагается налогом по ставке 13%. Бухгалтером предприятия была допущена ошибка при формировании отчетности за 2017 год, вследствие чего в налоговый орган сдана справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год в отношении ФИО2 без учета суммы налога, не удержанного налоговым агентом по коду 2014 в сумме 4397 руб. Ввиду допущенной ошибки, вышеуказанная сумма налога была отражена в справке по форме 2-НДФЛ за 2018 год.

В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4450,60 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 4397 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 53,60 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме (с учетом уточнений).

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 административные исковые требования не признали. Считают, что вины ФИО2 в том, что его работодатель допустил ошибку в формировании отчетности, нет. Уведомлений и требований об оплате задолженности за 2017 год из налогового органа ФИО2 не приходило. Если бы ему пришло требование об уплате задолженности по налогам за 2017 год он бы его оплатил, не доводя разбирательства до суда. Поскольку он знал, что в 2018 году он никакого дохода не получал, так как после увольнения с декабря 2021 года находится на пенсии, он был не согласен с исчисленной ему задолженностью, в связи с чем не оплатил требование об уплате налога за 2018 год.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 676901 от 15 февраля 2019 г. представленной в налоговый орган ВЧДр Кочетовка, ФИО2 был выплачен доход в 2018 году в размере 33823,08 руб., код дохода 2014 (облагаемая налогом на доходы физических лиц часть выходного пособия и иных выплат при увольнении). Сумма начисленного, но не удержанного НДФЛ составила 4397 руб.

Налоговым органом ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 4397 руб. по сроку уплаты до 2 декабря 2019 г.

В адрес ФИО2 11 июля 2019 г. направлено налоговое уведомление №12843846 от 4 июля 2019 г. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 53,60 руб., за период с 3 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г.

В связи с тем, что суммы налога на доходы физических лиц и пени административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст.69-70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3214 от 30 января 2020 г. со сроком исполнения - до 24 марта 2020 г.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи, с чем налоговым органом 17 сентября 2020 г. в адрес мирового судьи судебного участка № 5 г.Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО2 было направлено заявление на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 г.Мичуринска Тамбовской области вынесен судебный приказ от 19 ноября 2020 г. о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пеням. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 21 декабря 2020 г. судебный приказ был отменен.

В силу ч.2 ст.287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исходя из характера спорных налоговых правоотношений, к юридически значимым обстоятельствам, подлежащим обязательному установлению по категории дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе относятся: соблюдение налоговым органом установленного порядка и сроков начисления и взыскания налогов, направление налогового уведомления и налогового требования в установленные сроки, обращение с заявлением в суд о выдаче судебного приказа.

Однако налоговым органом при изменении административного иска и заявлении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, не представлены документы, подтверждающие направление в его адрес налоговых уведомлений и требований о взыскании данной задолженности, обращения с заявлением в суд о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Поскольку материалами дела не подтверждается направление ФИО2 налогового уведомления и налогового требования об уплате задолженности налога на доходы физических за 2017 год, суд отказывает административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

Доводы представителя административного истца о допущенной ошибке бухгалтером при формировании отчетности за 2017 год, о которой стало известно после направления запроса 11 июня 2021 г., не освобождают налоговый орган от обязанности соблюдения порядка производства взыскания недоимки.

Как следует из п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщик осуществляет уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69-70 названного кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны, в частности, письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах (пункт 3 названной статьи).

Применительно к налогу на доходы физических лиц данная обязанность конкретизирована в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании изложенного и приведенных норм, суд отказывает административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 3 августа 2021 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон