Решение № 2А-447/2020 2А-447/2020(2А-5153/2019;)~М-5048/2019 2А-5153/2019 М-5048/2019 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-447/2020

Административное дело (№)а-447/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2020 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края под председательством судьи Жуковой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Тимощенко В.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу, пени, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем в период с (дата) по (дата), должен был своевременно оплачивать страховые взносы в ПФ РФ и ФОМС РФ. По причине несвоевременно уплаты начислены пени. Кроме того, являясь собственником транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, ответчик несвоевременно производил уплату транспортного налога за 2017 год. Обращаясь в суд, истец просит взыскать с ответчика пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ с 01.01.20417 в сумме 302,17 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 1540,58 руб., задолженность по транспортному налогу в сумму 60057 руб., пени по транспортному налогу в сумме 862,32 руб..

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, на удовлетворении иска настаивала. Представила уточнение по административному иску, просила взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ с (дата) в сумме 302,17 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 1540,58 руб., задолженность по транспортному налогу в сумму 42300 руб., пени по транспортному налогу в сумме 862,32 руб. Дополнительно пояснила, что согласно сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по г. Комсомольску-на-Амуре, право собственности ответчика на автомобиль Лексус LS430, государственный регистрационный знак <***> прекращено (дата). В соответствии с законом, именно собственник обязан снять транспортное средство с учета в установленном порядке с прекращением права собственности на него. Что касается взыскания пени по страховым взносам, то они начислены на недоимку по страховым взносам, которая была оплачена ответчиком несвоевременно (дата). Обязанность по уплате страховых взносов наступает с момента регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, и отсутствие лицензии у предпринимателя не исключает эту обязанность.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признал частично, не возражал против оплаты пени по транспортному налогу. Дополнительно пояснил, что продал автомобиль Лексус LS430, государственный регистрационный знак <***> в феврале 2017 года, поэтому с указанного периода транспортный налог не должен начисляться. Договора купли-продажи у него нет, считал, что с учета должен снять автомобиль новый собственник. Полагает, что пени на страховые взносы не должны быть начислены, поскольку, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя в августе 2016 года, он получил лицензию и смог полноценно действовать только в марте 2017 года.

Выслушав пояснения участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ст.23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим

лицам).

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности

индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренном кодексом.

Согласно 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате … страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате … страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании … страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате … страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании … страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате … страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (ч.1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО2, являясь в 2017 году собственником транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении 19348603 от (дата), обязан к уплате транспортного налога в размере 60057 руб. со сроком уплаты (дата).

Также в налоговых уведомлениях отражен расчет транспортного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налога транспортного налога в адрес ФИО2 направлено требование (№) о (дата) об оплате налога в сумме 60057 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 862,32 руб.

Направление ФИО2 как налогового уведомления, так и требования об уплате налогов подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Требования об уплате налогов и пеней не исполнены до настоящего времени.

Далее, установлено, что в период с (дата) по (дата) административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с (дата) по (дата) ФИО2 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий с (дата) в сумме 17927,42 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) в сумме 3516,53 руб., вынесен судебный приказ (№)а-555/2018 от 2018. Указанные суммы погашены административным ответчиком (дата) и не являются предметом настоящего иска.

Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой недоимки по страховым взносам, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Исходя из вышеизложенного, требования о взыскании пени обеспечено ранее принятым судебным постановлением, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства.

Требованием налогового органа (№) от (дата) ФИО2 указано на необходимость уплаты, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) прочие начисления– 7,97 руб., пени на задолженность по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления– 40,64 руб.

Требованием налогового органа (№) от (дата) ФИО2 указано на необходимость уплаты пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) прочие начисления– 119,12 руб., пени на задолженность по страховым взносам ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления– 40,64 руб.

Требованием налогового органа (№) от (дата) ФИО2 указано на необходимость уплаты пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) прочие начисления– 76,10 руб., пени на задолженность по страховым взносам ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления– 387,97 руб.

Требованием налогового органа (№) от (дата) ФИО2 указано на необходимость уплаты пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) прочие начисления– 98,98 руб., пени на задолженность по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) прочие начисления– 504,67 руб.

Указанные требования были направлены в адрес ФИО2 что подтверждается почтовыми реестрами, но не исполнены до настоящего времени.

В связи с неисполнением требований, ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам, пени. Судебный приказ вынесен (дата) и отменен (дата) по заявлению ответчика. Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из пояснений административного истца, задолженность по транспортному налогу за 2017 год ответчиком частично урегулирована в сумме 17757 руб.

Согласно уточненному расчету, представленному в материалах дела, с ответчика подлежит взысканию пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС РФ с 01.01.20417 в сумме 302,17 руб.; пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 1540,58 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 42300 руб., пени по транспортному налогу в сумме 862,32 руб..

Указанный расчет суд принимает в качестве доказательства, поскольку он произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, ответчиком не оспорен, в связи с чем, требования о взыскании указанных сумм подлежат удовлетворению в полном объеме.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика о том, что он не должен оплачивать задолженность по транспортному налогу за автомобиль Лексус LS430, государственный регистрационный знак <***>, поскольку продал его в феврале 2017 года ввиду следующего.

В силу положений статей 357, 358, 362 НК РФ, признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ устанавливает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с действующим на момент действия спорных правоотношений (2017-2018 год) п. 6,7, 8.2 Приказа МВД России от (дата) N 399 "Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России", владелец транспортного средства обязан в установленном настоящими Правилами порядке зарегистрировать транспортное средство или внести изменения в регистрационные данные транспортного средства в течение 10 суток после приобретения, выпуска в обращение транспортного средства в соответствии с регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и другими актами, составляющими право Евразийского экономического союза, или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Прекращение регистрации транспортного средства в подразделении Госавтоинспекции осуществляется по заявлению владельца транспортного средства либо по инициативе регистрационного подразделения Госавтоинспекции. Прекращение регистрации в отношении отчужденного транспортного средства осуществляется на основании заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. При этом государственные регистрационные знаки и регистрационный документ признаются недействительными и вносятся регистрационным подразделением Госавтоинспекции в соответствующие розыскные учеты утраченной специальной продукции Госавтоинспекции по истечении 10 суток с даты отчуждения.

Согласно п. 60.4 Административного регламента МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (приложение 1), утвержденного приказом МВД России от (дата) (№), подразделения госавтоинспекции предоставляют государственную услугу по прекращению регистрации транспортного средства в соответствии с заявлением прежнего владельца транспортного средства и предъявлении им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Из изложенного следует, что законом предусмотрена возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца в случае неисполнения новым владельцем обязанности по внесению изменений в регистрационные данные в течение 10 дней со дня приобретения транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства во владении налогоплательщика, начисление транспортного налога прекращается после регистрации перехода права собственности в ГИБДД новым владельцем автотранспортного средства или продавцом. Указанное подтверждает позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в определении от (дата) N 1035-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина И. на нарушение его конституционных прав статьями 357, 358 и 362 Налогового кодекса Российской Федерации".

Возражая против удовлетворения административного иска в части оплаты задолженности по транспортному налогу в отношении автомобиля Лексус LS430, государственный регистрационный знак <***> за период с февраля 2017 по январь 2018, административный ответчик пояснил, что автомобиль продал в феврале 2017 года.

Вместе с тем, согласно справке о переходе прав собственности на указанный автомобиль, право собственности ответчика Лексус LS430, государственный регистрационный знак <***> прекращено (дата).

Поскольку регистрация указанного транспортного средства Лексус LS430, государственный регистрационный знак <***> в налоговый период, указанный в административном исковом заявлении, не была прекращена, и его собственником значился ФИО2, то действия налогового органа по начислению транспортного налога за вышеуказанный период и направлению налогового уведомления (и в последующем налогового требования) не противоречат закону.

Факт выбытия транспортного средства из владения по договору купли-продажи без осуществления соответствующих регистрационных действий в органах ГИБДД не имеет правового значения для возникновения и прекращения обязанности по уплате транспортного налога.

Также суд не принимает во внимание довод административного ответчика в части того, он не мог осуществлять предпринимательскую деятельность до марта 2017 года, поскольку не имел лицензию, следовательно, страховые взносы и недоимка до марта 2017 года не должны начисляться.

В силу правовых норм, регулирующих указанные правоотношения, с учетом п. 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от (дата) N 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании" индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода. Кроме того, обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

На основании изложенного, учитывая вышеприведенные нормы права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1550,15 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, по транспортному налогу, пени –удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес) пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре (адрес) задолженность в сумме 45005 рублей 07 копеек, в том числе:

302 рубля 17 копеек – пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с (дата) (КБК 182 102 021 030 820 131 60);

1540 рублей 58 копеек - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с (дата) (КБК 182 102 021 400 621 101 60);

42 300 рублей 00 копеек – задолженность по транспортному налогу (КБК 182 106 040 120 210 00110),

862 рубля 32 копейки – пени на задолженность по транспортному налогу (КБК 182 106 040 120 221 00110).

Взыскать с ФИО2, проживающего в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1550 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Жукова