Решение № 02А-0450/2025 02А-0450/2025~МА-0371/2025 МА-0371/2025 от 10 июля 2025 г. по делу № 02А-0450/2025

УИД: 77RS0027-02-2025-004023-94


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года адрес


Тверской районный суд адрес в составе председательствующего судьи Утешева С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0450/2025 по административному иску ИФНС России № 7 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС № 7 по Москве обратилась в Тверской районный суд адрес с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2023 год в размере сумма, пени в размере сумма, в обоснование требований, ссылаясь на то, что обязанность по уплате НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 надлежащим образом не исполнена.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из пункта 1 статьи 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 НК РФ.

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 того же Кодекса (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Из пункта 1 статьи 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество регламентированы главой 28 части второй НК РФ, нормы которых предусматривают, что их налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (статья 357 НК РФ), в частности, собственники легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статьи 363 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес, в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО1 имеет зарегистрированное в установленном порядке право собственности на следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: адрес, погонный <...>, кадастровый номер 77:03:0000000:2470, собственность в период с 11 февраля 2021 года по 26 сентября 2023 года;

- квартира по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0004002:4939, право собственности зарегистрировано 11 февраля 2021 года;

- машино-место по адресу: адрес, 18, кадастровый номер 77:01:0004002:6307, собственность в период с 24 апреля 2008 года по 07 августа 2024 года;

- машино-место по адресу: адрес, кадастровый номер 77:01:0004002:6294, собственность в период с 24 апреля 2008 года по 07 августа 2024 года.

Кроме того, административный ответчик является лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль марки марка автомобиля, мощность двигателя – 189.9 л.с., период владения в 2023 году 1/12.

10 декабря 2023 года ФИО1 вручено требование № 16002 от 08 декабря 2023 года, согласно которому административному ответчику необходимо произвести уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ в размере сумма, пени в размере сумма

02 мая 2024 года ФИО1 представил в ИФНС № 7 по Москве налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2023 год, в которой отразил сумму налога, причитающуюся к уплате в размере сумма

10 августа 2024 года ИФНС № 7 по Москве составлено требование № 169747409, согласно которому ФИО1 в срок не позднее 02 декабря 2024 года необходимо произвести уплату транспортного налога за 2023 год в размере сумма, налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере сумма, налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика 10 августа 2024 года.

Согласно детализации фиоадресР. на 10 января 2025 года отрицательное сальдо фио по налогам оставляет сумма, по пени сумма

Поскольку обязанность по уплате НДФЛ, имущественного налога, транспортного налога за 2023 год ответчиком не исполнена, ИФНС №7 по адрес обратилась к мировому судье судебного участка № 389 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 389 адрес от 18 февраля 2025 года отказано в принятии заявления ИФНС №7 по адрес о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате НДФЛ, имущественного налога, транспортного налога за 2023 год, пени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

При таких данных срок для обращения в суд с настоящим иском не пропущен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (абзац 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, в связи чем с ответчика подлежит взысканию недоимка по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, по транспортному налогу за 2023 года в размере сумма, пени в размере сумма, поскольку в материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате налогов, а равно наличия оснований для освобождения от исполнения данной обязанности.

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет адрес в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 7 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 7 по адрес недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма, недоимку по транспортному налогу за 2023 года в размере сумма, пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано сторонами в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия.

Апелляционная жалоба подается через Тверской районный суд адрес.


Решение суда изготовлено в окончательной форме 11.07.2025.

Судья Утешев С.В.