Решение № 2А-775/2025 2А-775/2025~М-580/2025 М-580/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-775/2025

Копия

Дело №2а-775/2025

УИД: 32RS0008-01-2025-001142-55


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года город Дятьково

Суд в составе председательствующего судьи Дятьковского городского суда Брянской области Горбачевой Т.Л., при секретаре Симутиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Представитель УФНС России по Брянской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 04.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 174 447 рублей 90 копеек. По состоянию на 30.09.2024 года размер задолженности, подлежащий взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 2 044 рубля 32 копейки, в том числе, налог – 240 рублей, пени – 1 804 рубля 32 копейки. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на профессиональный доход за 2024 год в размере 240 рублей, суммы пеней в размере 1 804 рубля 32 копейки. В рамках настоящего административного искового заявления не взыскивается налог на профессиональный доход, так как указанный налог налогоплательщиком уплачен самостоятельно 18.10.2024 года – то есть с пропуском установленного срока – 30.09.2024 года. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по единому налоговому счету составило 164 535 рублей 90 копеек и включает в себя: налог в размере 101 006 рублей 90 копеек, к которому применены меры взыскания, установленные ст.ст.47,48 НК РФ; штрафы в размере 912 рублей; пени в размере 62 608 рублей 23 копейки. Размер задолженности по пени включает в себя остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 60 803 рубля 91 копейка. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 62 608 рублей 23 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 60 803 рубля 91 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 804 рубля 32 копейки. Из них: пени начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 02.09.2024 года по 30.09.2024 года в размере 1 804 рубля 32 копейки. Должнику направлялось требование об уплате задолженности №968 от 17.06.2023 года на сумму 145 875 рублей 15 копеек, что подтверждается реестром отправки заказанной корреспонденции. Также, налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.04.2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании изложенного, просил взыскать с ФИО1 пени за период с 02.09.2024 года по 30.09.2024 года в размере 1 804 рубля 32 копейки.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В материалах дела имеется ходатайство УФНС России по Брянской области о рассмотрении дела без участия представителя.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Федеральному закону №263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года введен институт единого налогового счета.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо стане равно нулю.

На сновании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.1 постановления Правительства РФ №500 от 29.03.2023 года «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как указано в заявлении по состоянию на 04.01.2023 года у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое составило 174 447 рублей 90 копеек.

В этой связи налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №968 об уплате задолженности по стоянию на 17.06.2023 года в срок до 07.08.2023 года.

В связи с неисполнением требования №968 УФНС России по Брянской области вынесено решение №2763 от 29.09.2024 года о взыскании задолженности с ФИО1

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Вместе тем, согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в период с 07.07.2006 года по 01.09.2024 года осуществлял предпринимательскую деятельность (ОГРНИП <***>).

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по единому налоговому счету составило 164 535 рублей 90 копеек.

30.10.2024 года мировым судьей судебного участка №28 Дятьковского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2 044 рубля 32 копейки.

В связи с чем, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не пропущен.

17.04.2025 года мировым судьей судебного участка №28 Дятьковского судебного района Брянской области в связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ отменен, о чем вынесено определение.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 28.07.2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу под.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

С 01.01.2017 года на основании Федерального закона №243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Установлено, что ФИО1 необходимо было уплатить транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 года в размере 1 313 рублей (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.48 НК РФ); транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года в размере 1 313 рублей (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.48 НК РФ); транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2020 года в размере 1 313 рублей (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.48 НК РФ); транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2013 года в размере 1 313 рублей (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.48 НК РФ); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 года в размере 3 356 рублей (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.47 НК РФ); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы за 2018 год по сроку уплаты 25.10.2018 года в размере 944 рубля 66 копеек (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.47 НК РФ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года в размере 5 840 рублей (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.47 НК РФ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года в размере 26 545 рублей (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.47 НК РФ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 6 884 рубля (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.47 НК РФ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года в размере 29 354 рубля (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.47 НК РФ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года в размере 4 394 рубля 20 копеек (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.47 НК РФ); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 09.01.2019 года в размере 16 921 рубль 81 копейку (к налогу применены меры принудительного взыскания в рамках ст.47 НК РФ); налог на профессиональный доход за 2023 год декабрь в размере 1 125 рублей (налог оплачен налогоплательщиком самостоятельно); налог на профессиональный доход за 2024 год май в размере 150 рублей (налог оплачен налогоплательщиком самостоятельно); налог на профессиональный доход за 2024 год август в размере 240 рублей (налог оплачен налогоплательщиком самостоятельно); а также штрафы – 921 рубль, пени в размере 62 608 рублей 23 копейки.

Административный ответчик доказательств своевременной уплаты налоговых платежей и санкций в суд не представил.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Размер ключевой ставки с 29.07.2024 года составляет 18% годовых, с 16.09.2024 года – 19% годовых.

Формула расчета пени: количество дней просрочки умножить на сумму налоговой заложенности умножить на ставку рефинансирования.

Как указано в исковом заявлении, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено (частично погашено).

Начисленные ФИО1 налоговые платежи и санкции не были уплачены последним своевременно, в связи с чем начислены пени в размере 62 608 рублей 23 копейки. Задолженность по пени включает в себя: остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 60 803 рубля 91 копейку. Расчет по пени: 62 608 рублей 23 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 60 803 рубля 91 копейка (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 804 рубля 32 копейки. Их них, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 02.09.2024 года по 30.09.2024 года – 1 804 рубля 32 копейки.

Таким образом, задолженность по пени, которая взыскивается в рамках данного административного искового заявления, составила 1 804 рубля 32 копейки.

Проверив приобщенный к административному исковому заявлению программный расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона, в расчете пени применены актуальные ставки ЦБ, действующие в соответствующие периоды просрочки.

На основании изложенного, учитывая, что задолженность до подачи административного искового заявления в суд не была погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с административным иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в адрес суда ФИО1 представлен чек по операции от 20.10.2025 года, согласно которому последний после принятия административного искового заявления к производству суда произвел уплату задолженности по пени в размере 1 804 рубля 32 копейки с указанием назначения платежа: пени по делу №2а-775/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Брянской области, а также с указанием идентификатора платежа. В связи с чем, суд полагает возможным исполнение в указанной сумме не производить.

В случае добровольного удовлетворения требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки подлежат взысканию с ответчика (абз.2 п.26 постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 года «О некоторых вопросах применения N 1законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела»).

В силу под.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно абз.2 под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина установлена в размере 4 000 рублей.

Поскольку налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Брянской области (ОГРН <***>) пени за период с 02.09.2024 года по 30.09.2024 года в размере 1 804 рубля 32 копейки путем перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет: Банк получателя: отделении Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, кор.счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, УИН должника: 18203245230078997705, ИНН должника: 320200522573, наименование должника: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

В связи с оплатой денежных средств в размере 1 804 рубля 32 копейки, согласно чеку по операции от 20.10.2025 года, в котором указаны назначение и идентификатор платежа, исполнение в указанной сумме не производить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Дятьковский городской суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья /подпись/ Т.Л. Горбачева

Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2025 года

<данные изъяты>