Решение № 2А-3226/2025 2А-3226/2025~М-2113/2025 М-2113/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-3226/2025

к делу № 2а-3226/2025 23RS0014-01-2025-003102-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская 24.10.2025 г.

Судья Динского районного суда Краснодарского края Халимов А.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога физических лиц за 2018-2022 годы в размере 13807,99 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1808,81 руб., суммы пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6409,14 руб., на общую сумму: 22025,94 рублей.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 210 НКРФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Согласно п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Административным истцом предоставлен расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: 353224, <адрес>, б/н, с кадастровым номером - 23:07:1002000:38, налоговая база (кадастровая стоимость) - 226 617 859.00 руб., доля в праве - №, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 4/12, сумма исчисленного налога - 370.00 рублей.

На текущую дату, в связи с частичной оплатой, сумма земельного налога, подлежащая взысканию за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 305.84 рубля.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: №, Россия, <адрес>, с кадастровым номером - №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 812 776.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного налога -2 438.00 рублей; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером - 23№, налоговая база (кадастровая стоимость) - 690 239.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного налога - 2 071.00 рубль; земельный участок, расположенный по адресу: №, <адрес>, б/н, с кадастровым номером №, налоговая база (кадастровая стоимость) - № 859.00 руб., доля в праве - №, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 11/12, сумма исчисленного налога - 1 017.00 рублей.

Общая сумма земельного налога, начисленная за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 5 526.00 рублей.

На текущую дату, в связи с частичной оплатой, сумма земельного налога, подлежащая взысканию за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 5 432.15 рублей.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: 353224, Россия, <адрес>, с кадастровым номером - №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 812 776.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного налога - 2 438.00 рублей.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: 353224, Россия, <адрес>, с кадастровым номером - №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1 150 389.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного налога - 2 682.00 рубля.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: 353224, Россия, <адрес>, с кадастровым номером - №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1 150 389.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду -1.1, сумма исчисленного налога - 2 950.00 рублей.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

Административным истцом предоставлен расчет налога на имущество физических, подлежащего уплате за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: 353224, Россия, Краснодарский’ край, <адрес>, с кадастровым номером - №, налоговая база - 192 853.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 0.6, сумма исчисленного налога - 432.00 рубля.

На текущую дату, в связи с частичной оплатой, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая взысканию за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 422.61 рубль.

Расчет налога на имущество физических, подлежащего уплате за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: 353224, Россия, <адрес>, с кадастровым номером - №, налоговая база - 192 853.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного налога - 476.00 рублей.

С учетом переплаты в размере 145.80 руб., сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 330.20 рублей.

Расчет налога на имущество физических, подлежащего уплате за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: 353224, Россия, <адрес>, с кадастровым номером - №, налоговая база - 192 853.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, сумма исчисленного налога - 523.00 рубля.

Расчет налога на имущество физических, подлежащего уплате за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: 353224, Россия, <адрес>, с кадастровым номером - №, налоговая база - 177 535.00 руб., доля в праве - 1, налоговая ставка - 0.30 %, количество месяцев владения - 12/12, коэффициент к налоговому периоду - 1.1, сумма исчисленного налога - 533.00 рубля.

Расчет исчисленных налогов содержится в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в сумме в сумме 6409,14 руб., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог – 15616,80 руб., пени – 6409,14 руб., общая сумма – 22025,94 руб.

Административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, однако данные требования административный ответчик в установленный срок не исполнил, задолженность по налогам не погасил.

Судебным приказом м/с с/у № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1310/2024 с ответчика в пользу истца взыскана задолженность, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменён по заявлению ответчика.

Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС № по <адрес> (ИНН №) земельного налога физических лиц за 2018-2022 годы в размере 13807,99 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 1808,81 руб., суммы пеней, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 6409,14 руб., на общую сумму: 22025,94 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: А.Р. Халимов