Решение № 2А-1349/2020 2А-1349/2020~М-1306/2020 М-1306/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-1349/2020

<данные изъяты>

Дело № 2а-1349/2020


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Надым ЯНАО 19 октября 2020 года

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Антиповой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смышляевой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по ЯНАО обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС в качестве налогоплательщика, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 24 ноября 2011 года, дата прекращения деятельности 12 октября 2016 года. По состоянию на 07 июля 2020 года за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 17 425,53 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 7 495,20 руб. по расчетам до 01 января 2017 года, не обеспечены мерами принудительного взыскания; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01 января 2017 года в сумме 9 930,33 руб., по расчетам до 01 января 2017 года, не обеспечены мерами принудительного взыскания. Данная задолженность образовалась в связи с передачей сальдо из Пенсионного фонда по г. Надыму по состоянию на 01 января 2017 года. Налоговым органом налогоплательщику направлено требование от 10 мая 2017 года № 10589, в котором было предложено добровольно погасить задолженность. До настоящего времени административный ответчик оплату задолженности не произвел, в связи с чем МИФНС России № 4 по ЯНАО просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в общей сумме 17 425,53 руб. Одновременно с иском административным истцом в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, с иском заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно, надлежащим образом, по месту регистрации и указанному при подаче иска адресу, судебные повестки не вручены, возвращены в суд по истечении срока хранения. В силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы административного дела, ходатайство административного истца о восстановлении срока, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков своевременно уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ в связи с принятием Федерального закона № 250-ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 4 по ЯНАО, ему присвоен идентификационный номер налогоплательщика 890306054669.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 24 ноября 2011 года, прекратил свою предпринимательскую деятельность 12 октября 2016 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В требовании № 10589 налоговой инспекцией ответчику выставлено по состоянию на 10 мая 2017 года требование об уплате в срок до 25 мая 2017 года: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2013 года, прочие начисления, в сумме 12 134,47 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2013 года, прочие начисления, в сумме 5 295,73 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01 января 2013 года, прочие начисления, в сумме 3 640,34 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01 января 2013 года, прочие начисления, в сумме 1 588,73 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года, прочие начисления, в сумме 8 086,31 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года, прочие начисления, в сумме 14 621,09 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, прочие начисления, в сумме 7 495,20 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, прочие начисления, в сумме 2 472,41 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года, прочие начисления, в сумме 10 359,26 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01 января 2017 года, прочие начисления, в сумме 3 652,60 руб., по сроку уплаты 01 января 2017 года; а всего страховых взносов в сумме 41 715,60 руб., пени в сумме 27 630,56 руб.

Как следует из представленных материалов, за ответчиком числится по состоянию на 07 июля 2020 года общая задолженность по страховым взносам и пени в сумме 17 425,53 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 7 495,20 руб. по расчетам до 01 января 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01 января 2017 года в сумме 9 930,33 руб., по расчетам до 01 января 2017 года.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01 января 2017 года) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 указанного закона плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными плательщиками страховых взносов, в силу ст. 16, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 18, п. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 19 и 20 настоящего Федерального закона. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 21 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 22 указанного закона требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 20 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, на момент рассмотрения дела в суде, сроки для взыскания налогов, сборов, страховых взносов и пени, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ, ст. 20 ранее действовавшего Федерального закона № 212-ФЗ, а также ст. 286 КАС РФ, истекли.

Уважительных причин пропуска срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности административным истцом не представлено, судом не установлено.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, и в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пени.

Поскольку административное исковое заявление предъявлено в суд 21 сентября 2020 года, то есть за пределами срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом пропущен срок для обращения в суд, установленный федеральным законом.

Положениями ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 3.1 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Указанное положение применяется к недоимке и задолженности, в отношении которых на 29 декабря 2017 года не принят акт суда, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе не вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таких обстоятельствах суд полагает, что оснований для взыскания с ответчика предъявленной административным истцом к взысканию задолженности по страховым взносам не имеется в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд пропущен административным истцом без уважительных причин, оснований для его восстановления не усматривается, как и оснований для взыскания задолженности, а потому в удовлетворении требований о взыскании задолженности с ФИО1 следует отказать в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Надымский городской суд.

Председательствующий судья: подпись

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23 октября 2020 года.

Копия верна судья: Н.А.Антипова

Секретарь суда ____________

Решение суда не вступило в законную силу 23 октября 2020 года.

Подлинник решения хранится в деле № 2а-1349/2020 в Надымском городском суде.

УИД 89RS0003-01-2020-003200-13