Решение № 2А-340/2026 2А-340/2026(2А-4049/2025;)~М-3590/2025 2А-4049/2025 М-3590/2025 от 5 мая 2026 г. по делу № 2А-340/2026

№ 2а-340/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Астрахань 21.04.2026 года

Ленинский районный суд г.Астрахани в составе:

председательствующего судьи Апостолова К.В.,

при секретаре Гаджигайыбовой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Астраханской области обратилось в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование требований указав, что согласно сведениям об учете и регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, ФИО1 является собственником земельного участка, по адресу <адрес>, д., с кадастровым номером <№>, площадью 403 кв.м., адата регистрации права собственности 18.10.1999г. УФНС было направлено уведомление <№> от 13.07.2024г. Сумма исчисленного земельного налога за 2023г. составила 481 руб. В связи с введением с <дата обезличена> нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Таким образом, с <дата обезличена> взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до <дата обезличена>. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС. Кроме того, с <дата обезличена> пени имеют отдельный КБК 18<№> и отдельную карточку налоговых обязанностей.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили: 63 533, 56 руб. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление <№> от <дата обезличена> о вынесении судебного приказа <№>а-<№> от <дата обезличена>, на <дата обезличена> образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23 руб. 68 коп., в том числе пени 0 руб. 01 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>: Общее сальдо в сумме 572965 руб. 96 коп., в том числе пени 126673 руб. 84 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 63140 руб. 28 коп. Пени в размере 63 533,56 руб. начислены в связи с отсутствием (не своевременной) оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017-2018, 2021- 2022, налогу на имущество за 2017-2019, 2021-2022, страховым взносам ОМС и ОПС за 2017-2020, УСН за 2017, земельному налогу за 2017г.

Просят суд взыскать с должника ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность: земельный налог с физических лиц за 2023г. - 481 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 63 533,56 руб., всего 64 014,56 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены, в иске просили рассмотреть заявление в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, ее представитель ФИО3, в судебном заседании с иском не согласилась.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела.

Суд, руководствуясь с частью 2 статьи 150, частью 6 статьи 226, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся лиц, учитывая их надлежащее извещение.

Суд, исследовав доказательства, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области.

Согласно сведениям об учете и регистрации имущества, принадлежащего физическому лицу, ФИО1 является собственником земельного участка, по адресу <адрес>, д., с кадастровым номером <№>, площадью 403 кв.м., адата регистрации права собственности 18.10.1999г.

Сумма исчисленного земельного налога за 2023г. составила 481 руб.

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не была исполнена.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как усматривается из представленных документов, УФНС было направлено налогоплательщику налоговое уведомление <№> от 13.07.2024г.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ с 1 января 2023г. внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с введением с 01.01.2023г. нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составляют 63 533,56 руб.

Пени в размере 63 533,56 руб. начислены в связи с отсутствием (не своевременной) оплаты задолженности по транспортному налогу за 2017-2018, 2021- 2022, налогу на имущество за 2017-2019, 2021-2022, страховым взносам ОМС и ОПС за 2017-2020, УСН за 2017, земельному налогу за 2017г.

Меры принудительного взыскания задолженности, принятые в соответствии с ст. 48 НК РФ: заявление о вынесении судебного приказа <№> от <дата обезличена> на сумму 499909,99 руб. В данное заявление включена задолженность по НДФЛ за 2022 г.- 357 500,00 руб., пени - 53 034,99 руб., штраф 35 750,00 руб. 53 625,00 руб. <дата обезличена> мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ 2а-2763/2024.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности <№> от <дата обезличена>, с сообщением о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 06.05.2024г. В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

01.07.2025г. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <№>а-2171/2025.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 02.09.2025г. судебный приказ отменен.

15.05.2024г. налоговым органом вынесено решение <№> о взыскании задолженности в отношении ФИО1

Вместе с тем, 10.02.2026г. решение <№> от <дата обезличена> налоговым органом отменено в полном объеме, поскольку в декабре 2025г. ФИО1 в Управление предоставлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует, исходя из следующих сумм: доход в размере 3 750 000 рублей от продажи квартиры, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, в связи с приобретением в собственность реализованного имущества в общей сумме 3 059 559 рублей, в том числе: 2 554 000 рублей – стоимость квартиры при ее покупке, 505 559,12 рублей – сумма уплаченных процентов в рамках кредитного договора с ОАО Банк ВТБ от <дата обезличена><№>, имущественный налоговый вычет в размере 690 440,88 рублей.

При таких обстоятельствах с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере - 481 руб.

В части требований о взыскании пени, суд считает не подлежащими удовлетворению, поскольку 10.02.2026г. решение налогового органа <№> от 19.02.2024г. отменено в полном объеме, в связи с чем заявленная в настоящем иске пеня не может быть взыскана.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, земельный налог с физических лиц за 2023 год - 481 рублей.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <***>, в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течении одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 06.05.2026 года.

Судья Апостолов К.В.