Решение № 2А-1521/2019 2А-1521/2019~М-1212/2019 М-1212/2019 от 21 июля 2019 г. по делу № 2А-1521/2019

Дело № 2а-1521/2019

74RS0030-01-2019-001629-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 июля 2019 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Керопян Л.Д.

при секретаре Бородаенко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области, с учетом уточненных исковых требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 170565 руб., пени - 6503 руб. 80 коп. Требования мотивированы тем, что ответчиком не исполнены требования от "дата" "номер", от "дата" "номер", от "дата" "номер".

С учетом уточненных требований административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу в размере 140000 руб., пени по НДФЛ - 6503 руб. 80 коп.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от 06.08.2018 года, в судебном заседании исковые требования, с учетом уточнения, подтвердил, показал, что ст.114 НК РФ может быть применима только в отношении штрафа, но не пени.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, предоставил в суд письменные возражения относительно заявленных исковых требований, в которых указал на частичное признание исковых требований в размере налога 140000 руб., в части взыскания суммы пени просил отказать, либо уменьшить в соответствии со ст.114 НК РФ.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя истца, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.8, 9 ч.1 ст.31 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.6 ст.80 НК РФ).

В соответствии со ст.13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

Порядок исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами регламентируется главой 23 НК РФ.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как следует из ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

При получении доходов в денежной форме, дата фактического получения дохода в целях главы 23 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе, перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ).

В силу ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы, согласно п.1 ст.210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки предусмотрены ст.224 НК РФ, согласно п.1 которой, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок исчисления налога установлен ст.225 НК РФ, из п.1 которой следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов, в отношении которых, предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст.228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17. 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп.2 п.1); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2); налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3); общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

Подпунктом 1 п.1 ст.220 НК РФ определено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены статьей 220 Кодекса. В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Доход налогоплательщика от продажи имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Судом установлено, что в 2017 году ответчиком в дар было получено следующее имущество:

- 1/3 доли общедолевой собственности в жилом дома, находящегося по адресу: "адрес"

- 1/5 доли в праве общедолевой собственности в квартире, находящейся по адресу: "адрес".

28.04.2018 года административным ответчиком была подана соответствующая декларация.

Направленное налоговой инспекцией в адрес ФИО1, требования от "дата" "номер", от "дата" "номер", от "дата" "номер" уплате налога, сбора, пени, штрафа, административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в последнем требовании срок не выполнено, сумма задолженности, пени и штраф не оплачены, в том числе, и на момент рассмотрения спора судом.

Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Правобережного района гор. Магнитогорска от 30.01.2019 Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области отменен судебный приказ от 28.01.2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В случае предъявления требований после отмены судебного приказа районный суд не вправе входить в обсуждение вопроса о соблюдении налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье, так как этот срок должен был быть проверен мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

В суд, в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 05.06.2019 года.

В рамках настоящего дела шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, истцом не пропущен.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В своих возражениях на заявленные исковые требования истец просит уменьшить сумму пени со ссылкой на п. 3 ст. 114 НК РФ.

Согласно ст.114 НК РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При этом Административным истцом штраф ко взысканию не заявлен, а на суммы пени данная статья НК РФ не распространяется.

Представленный административным истцом расчет пени судом принимается, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, административным истцом предпринимались меры по взысканию задолженности, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 140000 руб., пени 6503,80 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой, административный истец был освобожден, в размере 6130,07 коп.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 140000 руб., пени в размере 6503 руб. 80 коп., всего 146503 руб. 80 коп. (сто сорок шесть тысяч пятьсот три руб. 80 коп.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6130 руб. 07 коп. (шесть тысяч сто тридцать руб. 07 коп.).

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 27.07.2019 года.

Председательствующий: